企業(yè)內(nèi)部控制論文參考文獻綜述(2)
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇1
淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)對國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的影響
如今，很多國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，存在很多漏洞，對國有資產(chǎn)作用的發(fā)揮造成了嚴重影響。因此，本文強調(diào)了企業(yè)內(nèi)部控制的作用并提出了一系列的完善策略。
一、企業(yè)內(nèi)部控制對國有資產(chǎn)管理的作用
(一)提升企業(yè)效益
通過內(nèi)部控制，企業(yè)能夠?qū)?、統(tǒng)計、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)等各部門結(jié)合起來，使各部門密切配合，發(fā)揮整體作用，進而使企業(yè)提高效益，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
(二)保證資產(chǎn)安全
在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，明確規(guī)定好企業(yè)資產(chǎn)的處理手續(xù)和程序，并完善制約機制，科學有效的監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購，計量，驗收等各個環(huán)節(jié)，及時糾正損失浪費現(xiàn)象，避免濫用職權(quán)，同時強化企業(yè)資產(chǎn)安全保護工作，保證企業(yè)的正常運營和發(fā)展。
(三)保障會計信息真實性
通過內(nèi)部控制，相關(guān)人員可以發(fā)現(xiàn)會計審核、匯總、復查中的錯誤并進行及時糾正，使企業(yè)避免不必要的損失，從而確保企業(yè)會計信息的真實可靠，保證企業(yè)的正常發(fā)展。
二、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析
(一)思想重視不夠
一些企業(yè)的國有資產(chǎn)經(jīng)營管理層僅僅重視經(jīng)營性的國有資產(chǎn)管理，而忽視了非經(jīng)營性的國有資產(chǎn)的管理，即忽視了那些無法直接投入到生產(chǎn)經(jīng)營中去創(chuàng)造利潤的國有資產(chǎn)。這種思想上不重視直接導致了國有資產(chǎn)經(jīng)營管理管理制度不完善的現(xiàn)狀，大量國有資產(chǎn)的經(jīng)營管理存在漏洞，難以轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營性資產(chǎn)，其安全性和可靠性也受到嚴重威脅，更妄談國有資產(chǎn)保值增值。
(二)內(nèi)控制度不規(guī)范
首先，國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制制度缺少，尤其是非經(jīng)營性國有資產(chǎn)的控制制度缺少，一些來自事業(yè)單位的國有資產(chǎn)員工對控制制度態(tài)度冷漠，把這些制度當做紙面制度，沒有進行積極落實。其次，風險評估機制缺失，如資產(chǎn)盤點不夠準確、盤點結(jié)果處理不當，資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費用計算不合理，資產(chǎn)報廢不符合規(guī)定、管理不善等。
(三)內(nèi)部審計不健全
很多企業(yè)的國有資產(chǎn)控制部門不設(shè)立內(nèi)部審計制度，發(fā)揮不了內(nèi)部審計的全面作用。少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計制度雖健全，但落實不到位，存在制度上一套，實際操作另一套的現(xiàn)象。如此就使得內(nèi)部審計無法全面發(fā)揮作用，阻礙國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制制度的前進，阻礙國有資產(chǎn)的利用。
三、國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制制度的完善
(一)提高思想認識
更新人們對于國有資產(chǎn)經(jīng)營管理內(nèi)部控制制度的觀念，提高人們的認識，強化內(nèi)部控制在國有資產(chǎn)經(jīng)營管理中的作用，完善內(nèi)部控制制度，形成國有資產(chǎn)內(nèi)部衡量機制。同時，要明確國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的管理者，即第一責任人，使其重視到內(nèi)部控制制度對于國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的作用。再由管理者建立完善的內(nèi)部控制制度，完善獎懲機制，確保員工權(quán)責分明。還要防止員工濫用職權(quán)，多處兼職，加強績效考核，以保證國有資產(chǎn)經(jīng)營的良好發(fā)展。
(二)加強內(nèi)控制度建設(shè)
內(nèi)控建設(shè)是管理國有資產(chǎn)的根本，要加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就要構(gòu)建風險防范機制，加強監(jiān)督。在國有資產(chǎn)的財務(wù)控制、會計核算、資產(chǎn)處理上，應嚴格把關(guān)，加強風險防范措施，防止國有資產(chǎn)的流失。在財務(wù)制度上，要建立臺賬，覆蓋整個國有資產(chǎn)的經(jīng)營鏈，對整個經(jīng)營過程進行無縫記錄，并定期進行財務(wù)審查。會計核算方面，要做好登記、匯總、復查等工作，及時糾錯，防止不必要的資金損失。在資產(chǎn)控制方面，尤其要做好以下幾個方面的工作：(1)在資產(chǎn)驗收方面，本著完整性、準確性、真實性的原則，由財務(wù)部門、技術(shù)部門、實物管理部門共同對資產(chǎn)進行驗收，認真填寫《固定資產(chǎn)完工點收單》，并上交財務(wù)部門做出賬務(wù)處理;(2)在資產(chǎn)清查方面，每年都應組織一次以上的資產(chǎn)清查盤點活動，由資產(chǎn)管理部門制定清查方案，由財務(wù)部門協(xié)助，按照“以賬對物，以物對賬”的方式落實清查工作;(3)在資產(chǎn)處置方面，要按照合法、公開的原則，對低效資產(chǎn)、無效資產(chǎn)、報廢資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)等進行包括但不限于封存、捐贈、拆除、出手等處理辦法。
(三)在內(nèi)部審計環(huán)節(jié)完善
要完善審計制度，建立獨立的內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理進行定期審計，審計管理員和員工的權(quán)責，企業(yè)財產(chǎn)會計工作，以及內(nèi)控制度是否完善，是否充分發(fā)揮作用，并就此提出建設(shè)性報告，提出相關(guān)的建議。對于內(nèi)部審計部門的員工，要進行績效考評，培養(yǎng)并提高其專業(yè)素質(zhì)和能力。
四、結(jié)語
總而言之，要想保證國有資產(chǎn)的穩(wěn)定與增值，就必須加強企業(yè)內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)國有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度缺失的現(xiàn)狀，我們有必要強化觀念，健全制度，嚴肅審計，從各個方面保障國有資產(chǎn)的安全，加強對國有資產(chǎn)的利用，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)內(nèi)部控制論文篇2
試談會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化策略
信息技術(shù)的發(fā)展，讓企業(yè)的會計信息發(fā)生本質(zhì)上的變化，改變了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境和對象。會計信息化為企業(yè)帶來便捷的同時，也為企業(yè)增加了內(nèi)部控制的難度，企業(yè)如果在發(fā)展過程當中沒有將內(nèi)部控制存在的問題及時解決，將會對企業(yè)造成嚴重的損失。
一、會計信息化對內(nèi)部控制的影響
1.加深了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境復雜程度
良好的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制方案得以有效實施的基礎(chǔ)，而會計信息化時代的到來，使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境變得更加復雜。通過會計信息技術(shù)，企業(yè)的會計核算和經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理逐漸向一體化發(fā)展，會計核算也逐步由傳統(tǒng)的事后靜態(tài)核算向事中靜態(tài)核算轉(zhuǎn)變。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)信息化程度不斷加深，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也逐漸由“金字塔式”向“扁平式”方向發(fā)展，減少了企業(yè)內(nèi)部控制階層，促進了決策者與執(zhí)行者之間的溝通交流，進而使企業(yè)經(jīng)營管理效率得到明顯提升。尤其是現(xiàn)代管理技術(shù)的引入，實現(xiàn)了企業(yè)信息的高度集成，不僅最大限度的提升了企業(yè)領(lǐng)導層的管理幅度，也使得企業(yè)領(lǐng)導者與基層員工之間的溝通變得更加便利，逐漸建立起以領(lǐng)導為企業(yè)實施經(jīng)營管理活動的中心的內(nèi)部控制模式。
2.增加了風險評估的難度值
企業(yè)在發(fā)展過程當中都會面臨來自市場上的外部風險以及內(nèi)部管理的內(nèi)在風險，這是任何一家企業(yè)都不可避免的問題。隨著會計信息化進入企業(yè)，為企業(yè)帶來便捷的同時也相應的帶來了風險。例如，會計信息化是利用網(wǎng)絡(luò)作為媒介開展工作，這就有可能使企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器受到黑客的攻擊，造成網(wǎng)絡(luò)的癱瘓，導致會計信息數(shù)據(jù)的丟失和失真等一系列問題的發(fā)生。網(wǎng)絡(luò)本身就是一把“雙刃劍”，具有一定的風險，會計信息實現(xiàn)信息化之后無疑是把會計信息本身存在的風險和網(wǎng)絡(luò)的風險兩者相結(jié)合，形成一種全新的風險，導致企業(yè)在對會計信息化風險的評估時不能準確定義，難以把控風險的程度。
3.增加了企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容
因為企業(yè)逐漸會計信息化的緣故，不僅讓繁瑣枯燥的會計工作變得更加復雜化，還增加了公司內(nèi)部控制的壓力。一方面，會計信息化由于是一種與傳統(tǒng)會計信息不同的表現(xiàn)模式，會計信息化是利用網(wǎng)絡(luò)將寫手的會計憑證以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)出來，這就需要企業(yè)本身建立相應的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，將會計信息已網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的形式保存在數(shù)據(jù)庫當中，還要將原有的會計憑證保存好;另一方面，由于會計信息是以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的形式存在的，這就有可能導致信息被黑客盜取，最終泄露公司機密，那么為了防止這樣的事情的發(fā)生，企業(yè)肯定會在網(wǎng)絡(luò)計算機方面入手，保護企業(yè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的安全。這些都是會計信息化前提下讓企業(yè)內(nèi)部控制活動內(nèi)容增加的具體表現(xiàn)形式。
二、會計信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
網(wǎng)絡(luò)的騰飛為會計信息化提供了條件，與此同時也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了新的問題。
1.會計信息安全面臨更多挑戰(zhàn)
傳統(tǒng)的會計行業(yè)，是通過手寫憑證來記錄企業(yè)的財務(wù)收支，除了參與記賬的會計人員之外，外人很難獲得其中的信息。但是在會計信息化的背景之下，會計信息是以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的形式保存在電腦之中，如果企業(yè)內(nèi)部控制管理不得當，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)形式的會計信息很容易被別有居心的人利用，讓企業(yè)蒙受不必要的損失。在網(wǎng)絡(luò)信息時代，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)信息不再難以窺探，是能被廣大社會群體輕易知曉的，由于社會魚龍混雜，會計信息在傳遞的過程當中很容易失真。另外再加上計算機病毒的存在，很容易讓企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器受到攻擊，導致癱瘓，這也為會計信息的真實性和安全性埋下了隱患。
2.企業(yè)內(nèi)部職責不明晰現(xiàn)象突出
在企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制當中，由于不相容職務(wù)制度的存在，企業(yè)各部門的工作人員在履行自己的職能時，分工明確，互不干擾，并且各部門不相隸屬，能在工作的過程當中相互監(jiān)督，整體處理事務(wù)的程序有條不紊，為會計信息提供了保障。而當企業(yè)實現(xiàn)會計信息化之后，會計信息的處理全權(quán)由計算機內(nèi)部運行系統(tǒng)操作，而在運行過程當中，一旦出現(xiàn)某一項數(shù)據(jù)的錯誤，就會朝著一步錯步步錯的局面發(fā)展，導致最終的結(jié)果出現(xiàn)誤差。而就算知道結(jié)果出現(xiàn)了誤差，也很難追究具體的責任，畢竟不是人為的具體操作。雖然有效的提高了會計信息編寫的效率，但是讓最終的會計信息質(zhì)量得不到有效的保障，也致使企業(yè)內(nèi)部各部門的職責分工逐漸模糊。此外，也正是由于會計信息化的原因，企業(yè)的很多部門失去了履行職責的權(quán)利，他們的職能計算機都能代勞，最終面臨的結(jié)果無疑是撤銷或者合并。企業(yè)如果在實現(xiàn)會計信息化時，沒有考慮全面，不但不會提高工作效率，還會為企業(yè)的內(nèi)部管理帶來諸多麻煩。
3.內(nèi)部審計的難度加大
當企業(yè)實現(xiàn)會計信息化過后，相應的也為企業(yè)審計部門增加了工作量。由于在會計信息記錄過程當中，沒有具體的會計人員參與會計信息的記錄，都是由電腦設(shè)定好的程序進行計算運算，如果在運算途中出現(xiàn)差錯，審計人員很難將責任追究到具體的某一個人身上。并且會計信息數(shù)據(jù)化過后，不像紙質(zhì)憑證上的信息內(nèi)容，有存稿，能隨時查閱，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)是以覆蓋的形式運行，很難找到最原始的數(shù)據(jù)，并且紙質(zhì)憑證能輕易察覺是否有過篡改、涂擦的痕跡，數(shù)據(jù)形態(tài)的會計信息即使被人用非法手段處理過后，也很難從電腦當中找到線索，最終造成的損失也不會落在具體到部門或者某個人身上，只會由企業(yè)承擔，這都變相的提高了企業(yè)內(nèi)部審計的難度。
4.對會計人員的素質(zhì)、職業(yè)道德的重視力度不足
企業(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟活動都離不開企業(yè)工作人員的參與，工作人員的整體素質(zhì)是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的必要條件。而當企業(yè)會計信息化過后，運用傳統(tǒng)會計辦公的會計人員難免會出現(xiàn)“水土不服”的現(xiàn)象。而會計信息化又是以網(wǎng)絡(luò)作為媒介開展運行的，整體的會計信息技術(shù)是非常復雜的，在這樣的前提之下，企業(yè)就會大力培養(yǎng)內(nèi)部工作人員學習會計信息化技術(shù)，從而忽視了員工的素質(zhì)培養(yǎng)和道德建設(shè)。而且在信息化的條件之下，也為企業(yè)的內(nèi)部人員提供了以公謀私的便利，例如企業(yè)原先一切業(yè)務(wù)的開展都需要企業(yè)高層領(lǐng)導的簽字，而現(xiàn)在只要掌握了領(lǐng)導的登陸鑰匙就能在計算機上完成，并且不用擔心任何隱患的存在。因此，企業(yè)在實現(xiàn)信息化的過程當中，不要忽略了員工的素質(zhì)培養(yǎng)和道德建設(shè)，要全面提升員工的整體技能和素質(zhì)。
三、會計信息化背景下提升內(nèi)部控制效率的措施
由于企業(yè)實現(xiàn)會計信息化之后，企業(yè)的管理人員逐漸依賴計算機產(chǎn)生的會計結(jié)果，并根據(jù)結(jié)果進行企業(yè)近期的發(fā)展規(guī)劃，為了讓企業(yè)在會計信息化之下能得到更好的發(fā)展，就有必要提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。筆者認為企業(yè)應當從以下五方面入手，提升內(nèi)部控制水平。
1.明確企業(yè)人員職責分工與授權(quán)審批
企業(yè)的發(fā)展無論是否已經(jīng)實現(xiàn)會計信息化，會計信息化的開展是否順利，都離不開具體的工作人員參與其中，既然有人為的行為動作發(fā)生，就不可避免的會帶來人為因素的風險。為了降低企業(yè)發(fā)展運行過程中人為因素帶來的風險，企業(yè)就要做好相應的職責分工與授權(quán)審批。當企業(yè)實現(xiàn)會計信息化過后，就會導致相關(guān)工作人員的職能范圍受限，例如會計信息錄入員、專職會計和系統(tǒng)管理員等等，他們的工作基本上都是圍繞企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器開展。這就要針對他們職能的特性和工作范圍，明確他們各自的職能權(quán)限，保證每個崗位的合理安排，達到相互監(jiān)督的作用，避免出現(xiàn)單個部門掌控多項業(yè)務(wù)情況的發(fā)生，防止徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。
2.提升對會計信息系統(tǒng)開發(fā)、運行、維護的力度
企業(yè)實現(xiàn)會計信息化之后，會計信息的后續(xù)處理全部由計算機內(nèi)部的會計信息運行系統(tǒng)完成。這就對會計信息的運行系統(tǒng)提出了考驗，而會計信息運行系統(tǒng)一旦成型投入使用，就很難進行再次更改，更改的過程當中不僅耗時時間長，也會讓企業(yè)承擔較高的經(jīng)濟損失。因此，加強會計信息運行體統(tǒng)的開發(fā)就顯得極其重要，必須保障投入使用的運行系統(tǒng)能滿足企業(yè)的需求，并且在會計信息運行系統(tǒng)當中增設(shè)相應的功能，例如數(shù)據(jù)自查，記錄恢復等，從數(shù)據(jù)本身上保證會計信息的真實可靠性，不僅能讓企業(yè)及時了解到會計信息的內(nèi)容，還能防止企業(yè)內(nèi)部工作人員舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，此外，對于已經(jīng)投入使用的會計信息運行系統(tǒng)，要聘請相關(guān)技術(shù)人員定期進行維護，保證會計信息運行系統(tǒng)整體的運行效率，延長服務(wù)器的使用壽命。
3.提升對軟硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全控制力度
實現(xiàn)會計信息化離不開服務(wù)器等硬件設(shè)備作為媒介，軟件系統(tǒng)作為運行基礎(chǔ)。作為電子設(shè)備，內(nèi)部的集成電路板很容易受到運行外環(huán)境的影響，例如通電電流、所處溫度等等。因此，在日常的工作中，要為電子硬件設(shè)備提供一個良好的外部運行環(huán)境，并且嚴禁無關(guān)人員進入機房，保障硬件電子設(shè)備的使用年限，確保硬件設(shè)備的正常運行。此外，還要定期對軟件系統(tǒng)進行升級更新，保證運行速度的效率。并且還要加強網(wǎng)絡(luò)安全的控制，所有進入機房的人員都必須進行網(wǎng)絡(luò)驗證，驗證方式可以采用用戶名和手指指紋的復合驗證方式進行，并在密碼驗證處安設(shè)網(wǎng)絡(luò)攝像頭，全方位保證網(wǎng)絡(luò)外部環(huán)境的安全，對于予以授權(quán)的工作人員要加強他們的網(wǎng)絡(luò)病毒防范意識，保障在工作期間能及時應對網(wǎng)絡(luò)病毒帶來的安全隱患，增強網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性。
4.健全完善內(nèi)部審計制度
會計信息化為會計部門帶來便捷的同時，也相應的為企業(yè)的審計部門提高了工作難度。只有完善審計部門的相關(guān)職能才能更好的促進會計信息化的發(fā)展。由于審計部門有著追究責任的權(quán)利，這就要提高審計部門在企業(yè)內(nèi)部的地位：一方面是獨立性，獨立才能在審計過程當中不持有個人感情，秉公辦理;另一方面是權(quán)威性，權(quán)威才能在追究責任的過程當中不懼壓力，放手追查。當然提高權(quán)利的同時，也要完善審計部門本身的制度，改進審計的方法，推動企業(yè)會計信息化的發(fā)展。
5.培養(yǎng)復合型人才
企業(yè)實現(xiàn)會計信息化過后，對于人才的要求也更高，不僅需要具有會計方面的專業(yè)知識，同時還要具有計算機方面的專業(yè)知識，才能推動會計信息化的發(fā)展。一方面企業(yè)從內(nèi)部的會計工作人員今夕培養(yǎng)，提升整體的計算機技術(shù)水平;另一方面，發(fā)布招聘信息，引進復合型人才，提升整體的會計以及計算機技術(shù)實力，為企業(yè)的會計信息保駕護航。
四、結(jié)語
企業(yè)實現(xiàn)會計信息化過后，提升了會計工作效率的同時，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了諸多問題：風險評估難度加大、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境趨于復雜化以及內(nèi)部控制活動內(nèi)容增加等等。但相信在企業(yè)的不斷摸索當中，企業(yè)的會計信息化能得到更好的發(fā)展。
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