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中小企業(yè)利潤(rùn)操縱的客觀原因及治理
一、引言
近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外諸多研究顯示，上市公司操縱利潤(rùn)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。利潤(rùn)操縱是指企業(yè)的管理階層運(yùn)用自己的信息優(yōu)勢(shì)，通過(guò)會(huì)計(jì)政策的選擇，借助于會(huì)計(jì)上的技術(shù)處理采用違規(guī)甚至違法的方式，人為有目的地對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行虛增與虛減的行為。由于中國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告不如上市公司那樣公開，所以其利潤(rùn)操縱是一種涉及面廣、隱蔽性強(qiáng)的行為。利潤(rùn)操縱對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，其負(fù)面影響遠(yuǎn)大于正面影響，應(yīng)當(dāng)加以限制，防止其濫用。要從根本上治理利潤(rùn)操縱行為，必須針對(duì)這種行為產(chǎn)生的客觀原因采取相應(yīng)措施。
從利潤(rùn)操縱的定義可以看出，利潤(rùn)操縱行為產(chǎn)生的客觀原因不僅僅是西方盈余管理意義上那種在既定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇空間下的最優(yōu)化行為，由于管理者是企業(yè)的直接經(jīng)營(yíng)者，直接或間接地影響管理者效用的一些因素也必須納入我們的分析框架。因此，本文專注于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則因素、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)因素和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)因素。之所以這樣選擇，是因?yàn)檗D(zhuǎn)軌中的中國(guó)中小企業(yè)，情況非常復(fù)雜，以上三個(gè)因素都可能對(duì)管理者利潤(rùn)操縱行為提供較大操作空間。首先，在機(jī)會(huì)主義前提下，利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇空間，每一因素都會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)操縱行為產(chǎn)生;其次，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)配置不合理會(huì)導(dǎo)致信息不對(duì)稱程度增大，管理者利潤(rùn)操縱的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大減少;最后，審計(jì)監(jiān)督乏力，會(huì)增大信息使用者鑒別利潤(rùn)信息真?zhèn)蔚某杀?。本文將主要針?duì)以上導(dǎo)致利潤(rùn)操縱行為產(chǎn)生的客觀原因提出治理措施。
二、針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等會(huì)計(jì)法規(guī)缺陷提出對(duì)策
(一)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，消除會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的多樣化
從減少中小企業(yè)利潤(rùn)操縱選擇空間的角度來(lái)看，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度也有其必要性，在此過(guò)程中，要處理好以下幾個(gè)方面的關(guān)系：會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;會(huì)計(jì)制度與稅法;會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度;會(huì)計(jì)制度“新”和“舊”;會(huì)計(jì)制度與目標(biāo)會(huì)計(jì)慣例的關(guān)系。會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并存是中國(guó)現(xiàn)階段的客觀要求，現(xiàn)階段應(yīng)注意兩者之間的相互協(xié)調(diào)，待時(shí)機(jī)成熟，再?gòu)男问缴蠜Q定是采取準(zhǔn)則，還是采取制度。
(二)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系
針對(duì)經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，為了減少企業(yè)在會(huì)計(jì)選擇上的隨意性，應(yīng)盡快制定和出臺(tái)新的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)形成完善的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，避免會(huì)計(jì)處理中的真空地帶，防止“無(wú)法可依”現(xiàn)象。從會(huì)計(jì)制度完整的角度來(lái)看，中國(guó)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則數(shù)量尚未構(gòu)成完整的會(huì)計(jì)規(guī)范體系。在這種情況下，僅依靠會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范公司的會(huì)計(jì)核算行為是不夠的，因此必須加快具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和實(shí)施，形成比較完備的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。
(三)增強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的科學(xué)性
制定機(jī)構(gòu)的人員組成應(yīng)選擇具有廣泛代表性的群體，如引入實(shí)務(wù)界和銀行界人士;對(duì)于準(zhǔn)則中的某些定義和解釋盡量做出詳細(xì)地闡述，避免所造成多種理解;最終確定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化進(jìn)行一定超前性的分析和預(yù)測(cè)，使會(huì)計(jì)的發(fā)展具有較好穩(wěn)定性和持續(xù)性，避免未來(lái)環(huán)境變化對(duì)會(huì)計(jì)產(chǎn)生過(guò)多的影響。
(四)提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的質(zhì)量
利潤(rùn)操縱往往是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的處理未做明確規(guī)定或規(guī)定含糊不清的情況下發(fā)生的?，F(xiàn)有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往允許過(guò)多的選擇，有關(guān)規(guī)定不甚具體，缺乏可操作性，這就給管理當(dāng)局操縱利潤(rùn)提供了機(jī)會(huì)。中國(guó)之所以會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，除了體制上的原因外，缺乏一套高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一個(gè)重要原因。因此，建立一套高質(zhì)量的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于抑制利潤(rùn)操縱有著重大意義。所謂高質(zhì)量，按美國(guó)證監(jiān)會(huì)前任主席Arthur.levitt的講法，是應(yīng)能導(dǎo)致真實(shí)、公允、可比，充分披露和透明的報(bào)告。
三、明晰產(chǎn)權(quán)并設(shè)計(jì)有效的約束激勵(lì)機(jī)制
產(chǎn)權(quán)制度對(duì)會(huì)計(jì)信息的生成過(guò)程具有先天地規(guī)范和界定功能，這是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)的明晰為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造了兩個(gè)重要條件：一是投資者追求資本收益的最大化;二是各利益相關(guān)方與管理當(dāng)局之間存在經(jīng)濟(jì)上的和約關(guān)系。
因此，只有產(chǎn)權(quán)界定清楚，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)行和會(huì)計(jì)信息的生成才會(huì)有效率，才能既允許和鼓勵(lì)企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)交易費(fèi)用的高低進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇，又可發(fā)揮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的激勵(lì)約束和資源配置的作用。
在產(chǎn)權(quán)明晰的基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)管理當(dāng)局設(shè)計(jì)一套有效的激勵(lì)約束機(jī)制：
第一，承認(rèn)經(jīng)營(yíng)管理者的管理人力產(chǎn)權(quán)，具體可實(shí)行年薪制和經(jīng)營(yíng)者股權(quán)，同時(shí)輔以非貨幣激勵(lì)方式，使企業(yè)管理當(dāng)局能夠充分得到與其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相匹配的收益和榮譽(yù)。
第二，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)所選擇的會(huì)計(jì)政策及其變更、變更的理由以及由此而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)影響應(yīng)向各利益相關(guān)方披露，各利益相關(guān)方對(duì)所采用的不合理的會(huì)計(jì)政策有權(quán)要求企業(yè)管理當(dāng)局做出解釋或予以調(diào)整，并強(qiáng)化外部監(jiān)控。另外，對(duì)實(shí)施不當(dāng)利潤(rùn)操縱行為的經(jīng)理人員實(shí)行市場(chǎng)禁入制度等，從根本上切斷企業(yè)管理當(dāng)局機(jī)會(huì)主義行為的退路，使不當(dāng)利潤(rùn)操縱的成本大大超過(guò)其獲得的收益。
四、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度，發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的作用
(一)強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性
注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是客觀收集和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事項(xiàng)陳述的證據(jù)，判斷這些證據(jù)與建立的標(biāo)準(zhǔn)符合程度，并將其結(jié)果傳遞給有關(guān)利益的使用人，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度在確立財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、防范利潤(rùn)操縱方面起著非常重要的作用。但由于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度起步較晚，在許多方面仍需加以完善。
獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范利潤(rùn)操縱作用的關(guān)鍵所在。盡管中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所己完成脫鉤改制工作，為保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性創(chuàng)造了條件，但我們?nèi)孕璨扇∫欢ù胧﹣?lái)強(qiáng)化這種獨(dú)立性。從根本上說(shuō)，有效的財(cái)務(wù)信息需求市場(chǎng)是最為有力的保證，有研究表明，對(duì)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前中國(guó)審計(jì)質(zhì)量不高的最重要原因。從具體舉措上，有以下建議：
1、應(yīng)完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘用和更換機(jī)制，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性提供制度上的保障。更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅揭示更換的理由并不能達(dá)到預(yù)期的目的，要求中小企業(yè)在更換會(huì)計(jì)事務(wù)所時(shí)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所變動(dòng)的性質(zhì)、理由，近年來(lái)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的情況等。
2、應(yīng)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在實(shí)質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)市場(chǎng)上，政府官員干預(yù)中小企業(yè)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的現(xiàn)象并不少見(jiàn)。在此背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是難以保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的。為此，我們必須采取相應(yīng)措施，如有關(guān)部門應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事異地審計(jì)業(yè)務(wù)“保駕護(hù)航”等。
(二)加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)
近年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法制建設(shè)己經(jīng)取得很大成績(jī)，但由于這一行業(yè)在中國(guó)屬于一種新興行業(yè)，其發(fā)展之快速是人們所始料不及的，因而為使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠切實(shí)履行防范利潤(rùn)操縱的職責(zé)，須進(jìn)一步加強(qiáng)該行業(yè)的法制建設(shè)。
1、建立完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，包括完善《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，制定《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施條例》，盡快制定《審計(jì)報(bào)告指南》。中國(guó)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》制定于1993年，距今已有近20年，其間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)生了翻天覆地的變化，因此應(yīng)對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》作適當(dāng)?shù)男薷?。同時(shí)，盡快制定《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施條例》，以增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的可操作性;加快獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的制定步伐，盡快出臺(tái)《審計(jì)報(bào)告指南》等。
2、加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管。政府有關(guān)部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管，有利于提高審計(jì)質(zhì)量，縮小在這方面的公眾期望差距。但業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，而非一項(xiàng)突擊性的事務(wù)。同時(shí)，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對(duì)監(jiān)管者的激勵(lì)和約束機(jī)制。此外，還要重新審視會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入制度，為抑制會(huì)計(jì)市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)而出現(xiàn)的“劣幣驅(qū)逐良幣”現(xiàn)象，應(yīng)通過(guò)提高市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻的辦法，“強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合”促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所兼并，達(dá)到上規(guī)模、上檔次、上水平的目的，以提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
淺談蘇南中小企業(yè)融資難的原因與對(duì)策
蘇南中小企業(yè)作為全國(guó)中小企業(yè)中的佼佼者，在其快速發(fā)展的過(guò)程中，形成了自身的特點(diǎn)，他們的融資境況與其他地區(qū)的中小企業(yè)相比，有自身的特點(diǎn)。但在國(guó)際金融危機(jī)的大環(huán)境中，同樣也面臨著融資困境，那么，造成蘇南中小企業(yè)融資難的原因何在?又將如何加以改進(jìn)?這是本文試將加以探析。
一、蘇南中小企業(yè)融資難的主要原因
(一)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行大環(huán)境
1、全球經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境
全球金融危機(jī)，對(duì)我國(guó)以出口為主的蘇南中小企業(yè)沖擊最大。海外市場(chǎng)萎縮，企業(yè)訂單減少，使得這些企業(yè)的盈利空間大大壓縮。這也從一定程度上制約了這些企業(yè)通過(guò)銀行獲取貸款的能力。
2、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化
例如，新勞動(dòng)法的出臺(tái)致使勞動(dòng)力成本上升;人民幣匯率上升致使出口困難，經(jīng)營(yíng)成本上升;蘇南作為經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地資源日益緊張，廠房租金上漲，原材料價(jià)格上漲等等，都使生產(chǎn)成本增大。這對(duì)于本來(lái)就面臨出口壓力的企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存，當(dāng)然需要不斷的流通資金支持。
3、自然環(huán)境的持續(xù)惡劣
自然環(huán)境的持續(xù)惡劣使政府部門逐漸認(rèn)識(shí)到環(huán)保節(jié)能的重要性，于是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的節(jié)能環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的壓力自然更多地集中到勞動(dòng)密集型的蘇南中小企業(yè)上，他們要在新要求下生存、發(fā)展，必須進(jìn)行技術(shù)更新、產(chǎn)品升級(jí)，就都需要加大投入。面對(duì)困難重重的中小企業(yè)，以盈利為目的銀行，更加不會(huì)輕易批準(zhǔn)貸款需求。
(二)蘇南中小企業(yè)自身缺陷
第一，管理機(jī)制不健全。蘇南中小企業(yè)由于規(guī)模限制，缺乏正規(guī)的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)工作比較混亂，缺乏明細(xì)財(cái)務(wù)賬。較差的財(cái)務(wù)管理狀況，會(huì)影響銀行的授信評(píng)級(jí)。
第二，中小企業(yè)雖有經(jīng)營(yíng)靈活、轉(zhuǎn)向方便的優(yōu)點(diǎn)，但也存在投資、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)短期化傾向。在銀行看來(lái)，就意味著其投資預(yù)期收益的不確定性，預(yù)示貸款風(fēng)險(xiǎn)的加大。
第三，處在起步階段的小企業(yè)，多數(shù)實(shí)力不強(qiáng)，缺乏足夠的讓銀行認(rèn)可的有效抵押物。同時(shí)，社會(huì)擔(dān)保體系也不夠健全。這些都使銀行不敢放貸。
第四，它們大多是依賴出口的勞動(dòng)密集型企業(yè)，科技含量不高，不屬于政府金融政策照顧重點(diǎn)。
第五，這些企業(yè)管理人員信譽(yù)意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有建立良好的貸款信譽(yù)。即使拿到貸款，他們也會(huì)采取一些措施避開對(duì)貸款的監(jiān)管，或者做一些失信的事，讓銀行不敢輕易放貸。
(三)金融機(jī)制不健全
1、金融機(jī)構(gòu)不健全
一是國(guó)有大型商業(yè)銀行惜貸嚴(yán)重。四大國(guó)有銀行本應(yīng)是中小企業(yè)信貸來(lái)源的基礎(chǔ)行，但因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模小、實(shí)力差，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這些銀行出現(xiàn)了惜貸現(xiàn)象。根源在于他們對(duì)中小企業(yè)的信用分析經(jīng)驗(yàn)不足、風(fēng)險(xiǎn)管理能力不高。銀行信貸管理體制對(duì)貸款責(zé)任人追責(zé)很嚴(yán)，但激勵(lì)不足，使貸款責(zé)任人缺乏勇于冒險(xiǎn)的動(dòng)力。
二是民間信貸機(jī)構(gòu)不規(guī)范。雖然蘇南地區(qū)民間信貸機(jī)構(gòu)發(fā)展繁榮，但由于政府缺少相關(guān)的管理措施，普遍存在不規(guī)范操作現(xiàn)象，放款過(guò)于寬松但利率奇高。這雖可以讓企業(yè)輕松貸到相關(guān)款項(xiàng)，但也會(huì)因利率太高而增加企業(yè)生存壓力。而信貸機(jī)構(gòu)因把關(guān)不嚴(yán)，容易出現(xiàn)死貸。
三是外資銀行沒(méi)有有效地引入。許多外資銀行都把服務(wù)于中小企業(yè)作為自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨。他們?cè)诒就磷鲋行∑髽I(yè)貸款已經(jīng)積累了一定的經(jīng)驗(yàn)和方法，例如，針對(duì)客戶的財(cái)務(wù)制度不完善，報(bào)表不符合要求，銀行幫助他們進(jìn)行人員培訓(xùn)，建立財(cái)務(wù)報(bào)表、健全財(cái)務(wù)制度，同時(shí)還深入企業(yè)調(diào)查，掌握行業(yè)和企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，等等。這些正是我國(guó)銀行業(yè)需要學(xué)習(xí)的。
2、直接融資通道沒(méi)有真正打通
股票、公司債券等融資方式門檻過(guò)高，中小企業(yè)難以利用資本市場(chǎng)籌集資金。我國(guó)也只發(fā)行了三種中小企業(yè)集合債，且對(duì)入圍企業(yè)要求極高。如今，盡管資本市場(chǎng)上的創(chuàng)業(yè)板塊在千呼萬(wàn)喚中終于破冰，但上市手續(xù)繁瑣，門檻很高，對(duì)多數(shù)中小企業(yè)而言融資作用不大。
二、蘇南中小企業(yè)解決融資難的主要對(duì)策
(一)政府積極給予政策支持，營(yíng)造寬松的融資環(huán)境
我國(guó)中小企業(yè)融資難的問(wèn)題已引起各級(jí)政府的重視。但國(guó)家政策重點(diǎn)關(guān)注科技型中小企業(yè)。蘇南中小企業(yè)傳統(tǒng)型占大多數(shù)，為了解決這些企業(yè)的融資難問(wèn)題，各地方政府紛紛出重拳加以解決。例如，蘇州市工商局聯(lián)合銀行推出的“聯(lián)保信貸”機(jī)制，就發(fā)揮工商部門信用監(jiān)管評(píng)價(jià)職能，支持無(wú)財(cái)產(chǎn)抵押物作擔(dān)保的個(gè)體私營(yíng)業(yè)主相互擔(dān)保，向金融機(jī)構(gòu)取得貸款。工商部門與金融機(jī)構(gòu)共享信用信息，向金融機(jī)構(gòu)通報(bào)市場(chǎng)主體信息、企業(yè)生存狀況和產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)。這對(duì)破解融資難的問(wèn)題具有顯著成效。
蘇南地區(qū)工商先前探索的動(dòng)產(chǎn)抵押、股權(quán)出質(zhì)、商標(biāo)專用權(quán)質(zhì)押登記等新型融資手段現(xiàn)在也有進(jìn)一步的創(chuàng)新。另外，蘇州等地近期將抵押登記的主體由大中型企業(yè)為主向個(gè)體工商戶、農(nóng)民專業(yè)合作社等延伸，這將在最大限度上擴(kuò)大了受益群體。
此外，政府還應(yīng)積極探索有效方法，出臺(tái)相關(guān)政策，鼓勵(lì)民間投資、私營(yíng)投資，亦即允許開辦私營(yíng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)。另外，擴(kuò)大擔(dān)保方式，嘗試信用擔(dān)保，如企業(yè)主個(gè)人信用非常好，也可以擔(dān)保。
(二)從自身尋找原因，改進(jìn)、拓寬融資渠道
蘇南中小企業(yè)要想解決融資困境還必須挖掘自身原因，有針對(duì)性地加以改進(jìn)，并積極探索新的融資渠道。
1、強(qiáng)化信用意識(shí)，提升信用等級(jí)
中小企業(yè)必須靠自身的綜合水平、經(jīng)濟(jì)實(shí)力和良好信用取信于社會(huì)、公眾和銀行，重塑還貸形象。最起碼企業(yè)要增加財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)度、可信度，以贏得銀行的信任。
2、做好抵押擔(dān)保的準(zhǔn)備
企業(yè)可以用自己的土地、房產(chǎn)作為抵押。無(wú)實(shí)物抵押的，銀行可以嘗試貿(mào)易融資，如用出口信貸業(yè)務(wù)，用企業(yè)動(dòng)產(chǎn)作為抵押等;一些服務(wù)零售業(yè)，也可用買來(lái)的攤位向銀行作抵押。
3、努力提高產(chǎn)品質(zhì)量
充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，依靠科技進(jìn)步開發(fā)朝陽(yáng)產(chǎn)品，不斷推出高質(zhì)量的新產(chǎn)品，走小而專、小而特的發(fā)展之路。
4、充分挖掘自身潛力，分流融資需求
具體說(shuō)來(lái)：一要敢于利用企業(yè)內(nèi)部股權(quán)融資;二要善于開展表外融資，即企業(yè)在融入資金時(shí)，無(wú)須改變?cè)碇匈Y產(chǎn)、負(fù)債的現(xiàn)狀，如租賃、應(yīng)收賬款出售、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等;三要注意融資與融物相結(jié)合，如采用融資租賃方式。
(三)健全金融機(jī)制，完善金融體系
1、積極引導(dǎo)大中型商業(yè)銀行向中小企業(yè)放貸
首先，各大銀行應(yīng)完善信貸資金投向結(jié)構(gòu)。國(guó)有銀行應(yīng)在年度信貸總計(jì)劃盤子中確定一個(gè)批發(fā)貸款和零售貸款的合理比例，并適當(dāng)擴(kuò)大二級(jí)分行零售貸款的份額用于支持中小企業(yè)。
其次，銀行必須建立一套與中小企業(yè)相匹配的信貸組織體制和信貸管理機(jī)制。銀行業(yè)應(yīng)學(xué)習(xí)外資銀行先進(jìn)的技術(shù)、服務(wù)、理念以及金融產(chǎn)品，改變經(jīng)營(yíng)觀念?？茖W(xué)制定信貸管理制度，既要建立嚴(yán)格的信貸責(zé)任追究制度，也要建立信貸激勵(lì)機(jī)制，適當(dāng)下放信貸權(quán)限，改變不敢貸、不愿貸的現(xiàn)狀。
最后，商業(yè)銀行應(yīng)積極介入和參與中小企業(yè)各種形式的改制，為其提供相關(guān)的輔助決策服務(wù)，拓寬金融服務(wù)領(lǐng)域，合理信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，逐步放松利率管制。
2、建立健全民間信貸制度
金融系統(tǒng)應(yīng)該引導(dǎo)、鼓勵(lì)民間信貸機(jī)構(gòu)的建設(shè)，建立健全小型銀行、農(nóng)村信用社等一系列民間信貸機(jī)構(gòu)的信貸制度，規(guī)范服務(wù)，加快中小金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展。
3、擴(kuò)大融資方式
爭(zhēng)取多種融資方式共同發(fā)展。繼續(xù)擴(kuò)大我國(guó)股票市場(chǎng)的規(guī)模，建立健全創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，在促進(jìn)國(guó)有大企業(yè)上市的同時(shí)，引導(dǎo)符合上市條件的中小企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)。
4、利用證券投資基金建設(shè)促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型
大力發(fā)展證券投資基金，促進(jìn)蘇南中小企業(yè)轉(zhuǎn)型。為此，相關(guān)部門必須逐步放松限制，擴(kuò)大發(fā)行額度，完善債券擔(dān)保的信用評(píng)級(jí)制度，支持經(jīng)營(yíng)效益好、償還能力強(qiáng)的中小企業(yè)發(fā)行債券融資。
5、大膽探索新型的融資形式
為了解決中小企業(yè)的融資問(wèn)題，蘇南地區(qū)涌現(xiàn)出了一種新的融資形式。例如，江蘇省推出的互助型擔(dān)保公司和小額貸款組織試點(diǎn)工作，都將會(huì)推動(dòng)民間借貸的合法運(yùn)行、規(guī)范發(fā)展，也會(huì)為中小企業(yè)提供新的融資平臺(tái)。
三、結(jié)束語(yǔ)
目前，蘇南中小企業(yè)已經(jīng)成為江蘇經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中一股重要的力量。雖然針對(duì)融資難的問(wèn)題，蘇南政府以及各金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)采取了多方措施，但是其融資渠道單一，企業(yè)融資難的問(wèn)題并沒(méi)有得到切實(shí)有效的解決。中小企業(yè)融資難題，表面看是中小企業(yè)自主發(fā)展能力不強(qiáng)、信用能力發(fā)育不成熟的后果。實(shí)質(zhì)上是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，整個(gè)社會(huì)的市場(chǎng)體系、信用體系和制度體系的空白、缺損和落后。
為了進(jìn)一步促進(jìn)發(fā)展，蘇南中小企業(yè)必須從自身出發(fā)，改善財(cái)務(wù)管理，建立誠(chéng)信信譽(yù)，增強(qiáng)銀行的貸款信心。同時(shí)銀行也應(yīng)當(dāng)改善貸款環(huán)境，為中小企業(yè)融資提供良好的平臺(tái)和渠道。政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，規(guī)范制度，拓寬融資方式，在已經(jīng)初見(jiàn)雛形的“擔(dān)保公司”、“小額貸款公司”的基礎(chǔ)上繼續(xù)健全體制，爭(zhēng)取把這種融資方式做強(qiáng)做大，并帶頭做好中小企業(yè)的堅(jiān)強(qiáng)后盾，為中小企業(yè)融資創(chuàng)立一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。
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