會計信息透明度論文
會計信息透明度論文
在全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷加深的背景下,會計信息透明度作為一個涵蓋面更廣、綜合性更強(qiáng)的會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)被提出并逐漸深入人心。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的會計信息透明度論文，供大家參考。
會計信息透明度論文范文一：小議會計信息透明度的影響因素
會計信息透明度的作用。第一，對于投資者而言，會計信息的作用在于能夠真實(shí)地反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。透明度高的會計信息，可以為投資者在對公司的價值與股票的內(nèi)在價格之間的關(guān)系做判斷時提供正確依據(jù)，從而幫助投資者做出適當(dāng)?shù)耐顿Y決策。同時可以通過減少大股東與小股東之間的信息不對稱來保護(hù)中小投資者的利益;而透明度低的會計信息必然會給投資者帶來潛在的損害。第二，對于公司而言，會計信息作用在于向市場正確地傳遞出有關(guān)公司價值的信息，消除投資者與管理層之間的信息不對稱進(jìn)而吸引投資。高透明度的會計信息可以為公司帶來豐厚的收益，產(chǎn)生積極地經(jīng)濟(jì)后果.。第三，對于資本市場整體而言，會計信息透明度是資本市場有效運(yùn)轉(zhuǎn)的基石。透明的會計信息是資本市場發(fā)揮資源配置、優(yōu)化機(jī)制、籌集資金、分散風(fēng)險等功能的前提。
會計信息透明度的現(xiàn)狀
(一)會計信息透明度實(shí)現(xiàn)過程。目前，我國會計信息透明度主要依靠會計信息披露來實(shí)現(xiàn)，會計信息要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)才能呈現(xiàn)在公眾面前，這些環(huán)節(jié)的執(zhí)行效果共同決定了會計信息透明度的的高低：第一，是會計信息的產(chǎn)生(即會計主體在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)會計準(zhǔn)則及會計制度進(jìn)行會計核算并編制會計報表等會計信息)。會計信息提供者委托注冊會計師對會計報表等會計信息進(jìn)行審計，取得審計報告。第三，經(jīng)審計的會計報表及審計報告由國務(wù)院證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)審閱批準(zhǔn)后對外公布。在這個過程中，會計準(zhǔn)則及制度、會計主體以及注冊會計師作用的有效運(yùn)行是保證會計信息高透明度的基礎(chǔ)，這三方面作用的實(shí)現(xiàn)會受到各方面因素的干擾和影響，這些影響因素直接影響著會計信息透明度的高低。
(二)會計信息透明度存在的問題。第一，會計信息披露的內(nèi)容經(jīng)常弄虛作假。上市公司一般通過多種手段來操作會計報表上呈現(xiàn)的信息，從而降低會計信息透明度，誤導(dǎo)投資者。第二，會計信息披露內(nèi)容不充分。盡管隨著法律法規(guī)對披露內(nèi)容的不斷完善以及監(jiān)管力度的加強(qiáng)，會計信息披露內(nèi)容充分性有所提高，但從我國會計信息內(nèi)容披露現(xiàn)狀來看，上市公司只是以自身利益作為非充分披露會計信息的出發(fā)點(diǎn)，投資者的利益需求得不到重視和滿足，這就增加了證券市場的監(jiān)管難度，我國上市公司會計信息披露不充分主要表現(xiàn)為以下幾個方面：一是經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量披露不充分;二是有關(guān)關(guān)聯(lián)交易信息披露不充分;三是對有關(guān)本公司的重大事項存在重大的遺漏或披露不充分。第三，會計信息披露滯后，缺乏時效性且決策有用性差。
會計信息透明度的影響因素
(一)法律環(huán)境因素。縱觀全球，普通法系國家或地區(qū)對投資者權(quán)益的保護(hù)力度總體上往往強(qiáng)于成文法系國家或地區(qū)，且研究表明法律體系不完備、執(zhí)法力度不嚴(yán)謹(jǐn)以及會計準(zhǔn)則質(zhì)量較差的國家或地區(qū)更有可能采取預(yù)防性法律措施，由此表明以法律體系為代表的制度環(huán)境對公司會計信息透明度起到關(guān)鍵的作用。在我國，建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)后，國有企業(yè)紛紛改革改制成為現(xiàn)代公司制企業(yè)，其所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離造就了一系列代理問題的出現(xiàn)。兩權(quán)分離為具有控制權(quán)的大股東和已經(jīng)擁有經(jīng)營管理權(quán)的管理層制造了通過侵害其他利益相關(guān)者利益來獲取額外利潤的機(jī)會。而法律機(jī)制通過事前法律制定、公布，事后嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)約束規(guī)定，從而有效的遏制了擁有控制權(quán)的大股東和擁有經(jīng)營管理權(quán)的管理層侵害中小投資者權(quán)益的行為，促進(jìn)公司會計信息透明度的提高。
(二)市場監(jiān)管因素。證券交易所是一線監(jiān)管部門，主要通過上市公司提供的報告發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)問題后，可以要求上市公司不斷解釋以澄清疑問，但不能對問題作出質(zhì)的判斷，對上市公司沒有調(diào)查權(quán)，監(jiān)管有限結(jié)構(gòu);證監(jiān)會是我國證券市場最直接、最權(quán)威的管理，有更大的調(diào)查權(quán)和處罰權(quán)，其基本的職能之一就是監(jiān)督上市公司會計信息的真實(shí)性、及時性、充分性和公平性，提高會計信息披露的質(zhì)量，為廣大的利益相關(guān)者服務(wù)。中國注冊會計師協(xié)會主要負(fù)責(zé)會計師事務(wù)所及其從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)、審計準(zhǔn)則的監(jiān)督監(jiān)督執(zhí)行、執(zhí)業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平的考核。由此可見，市場監(jiān)管對于我國上市公司會計信息透明度的影響力是不容忽視的。我國必須強(qiáng)化市場監(jiān)管對會計信息透明度的監(jiān)管作用，必須做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，并且執(zhí)行到位，從而促進(jìn)上市公司提高基于中小投資者保護(hù)的會計信息透明度的自覺性。
(三)股權(quán)結(jié)構(gòu)因素。股權(quán)結(jié)構(gòu)對會計信息透明度的影響主要通過兩方面體現(xiàn)：一是股權(quán)的集中度即股東的控制度，二是控股股東的類型。當(dāng)股權(quán)集中度達(dá)到一定比例后，控股股東以少量現(xiàn)金流權(quán)控制大量的投票權(quán)來提升對公司的控制力，這樣“剩余控制權(quán)”與“剩余索取權(quán)”發(fā)生兩權(quán)分離。大股東金字塔結(jié)構(gòu)成為大部分公司的股權(quán)特點(diǎn)，這種特有的股權(quán)結(jié)構(gòu)會導(dǎo)致內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)趨于失效，利益博弈失衡，從而嚴(yán)重影響到會計信息的質(zhì)量，即會計信息透明度的高低。上市公司不合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，是上市公司種種非規(guī)范現(xiàn)象形成的基礎(chǔ)，也是導(dǎo)致投資者利益受侵害的一個主要原因。目前，上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理最集中表現(xiàn)在股權(quán)集中度過高，控股股東“一股獨(dú)大”，制衡機(jī)制難以形成。由于上市公司大股東股權(quán)過度集中，公眾股股權(quán)又高度分散，董事會極易受大股東操縱或由內(nèi)部人控制，導(dǎo)致公司治理的制衡功能失效。
提高會計信息透明度的建議
(一)建立健全相關(guān)法律法規(guī)制度。要根據(jù)資本市場的變化，不斷完善和改進(jìn)資本市場法律體系建設(shè)。對《證券法》和《公司法》進(jìn)行修改，將投資者利益保護(hù)放在重要的位置中，切實(shí)將保護(hù)投資者合法權(quán)益的工作落到實(shí)處。要在相關(guān)法規(guī)中更加明確對會計信息的強(qiáng)制披露的制度，使我國資本市場的會計信息充分透明。這樣不僅降低中小投資者獲得會計信息的成本，使會計信息的外部使用者更好的監(jiān)督公司的運(yùn)營狀態(tài)。而且使包括銀行、證券公司等機(jī)構(gòu)投資者在內(nèi)的所有投資者增強(qiáng)投資信心，促進(jìn)我國資本市場的健康發(fā)展。
(二)加強(qiáng)證券市場監(jiān)管。構(gòu)建政府、行業(yè)、社會三者一體化的監(jiān)管體系。目前，我國上市公司的會計信息透明度監(jiān)管主要以政府監(jiān)管為主，受政府監(jiān)管的人力物力投入的制約和專業(yè)知識的約束，單純的政府監(jiān)管已經(jīng)無法滿足保障我國上市公司信息透明度的需要。需要必須借助行業(yè)和社會的力量，建立政府監(jiān)管、行業(yè)自律、社會監(jiān)督“三合一”的立體監(jiān)管體系，政府應(yīng)給予行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)更多的權(quán)利：如政府在職能轉(zhuǎn)變過程中進(jìn)一步理順注冊會計師與各級政府部門的關(guān)系，這樣，既可以減輕政府負(fù)擔(dān)，同時也有利于使行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)逐步實(shí)現(xiàn)自律化管理。另外，公眾輿論監(jiān)督也是十分重要的，應(yīng)大力倡導(dǎo)社會各種形式的監(jiān)督，特別是加強(qiáng)媒體監(jiān)督，公眾輿論和新聞媒體的監(jiān)督，有效地協(xié)助有關(guān)部門對上市公司信息透明度的監(jiān)管，體現(xiàn)了市場外部以及市場本身的制衡力量。
(三)完善股權(quán)結(jié)構(gòu)。建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展基金，實(shí)行機(jī)構(gòu)股的股權(quán)結(jié)構(gòu)是改善公司治理結(jié)構(gòu)的前提。建立合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，可以解決上市公司中中小股東與控股股東利益不對稱的現(xiàn)狀，可以有效地均衡信息分布，減少信息不對稱，提高會計信息的透明度。股權(quán)結(jié)構(gòu)合理化，可以通過國有股適當(dāng)減持，使股權(quán)分布適度，即股權(quán)較為集中，但集中度又不太高，公司為若干個可以相互制衡的股東所控制。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)是最有效率的，可以有效地避免股權(quán)高度集中、股東大會“一言堂”，避免董事長兼任總經(jīng)理、經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)兩權(quán)不分立的局面，避免總經(jīng)理只維護(hù)大股東的利益，有利于在經(jīng)理層經(jīng)營無效的情況下能迅速更換經(jīng)營管理者。
會計信息透明度論文范文二：會計信息透明度與商業(yè)秘密
在市場經(jīng)濟(jì)激烈競爭的今天，企業(yè)時刻都在擔(dān)心產(chǎn)品配方、工藝程序、圖紙、研發(fā)的文件、客戶情報等商業(yè)秘密的泄露而帶來損失，因為在企業(yè)進(jìn)行會計信息披露時會不知不覺地向公眾泄露自己的一些商業(yè)秘密。事實(shí)上，會計信息披露與商業(yè)秘密保護(hù)本身就是一對既對立又統(tǒng)一的矛盾，解決兩者之間的沖突是當(dāng)今企業(yè)面臨的重大問題。為此，本文就如何把握會計信息的披露程度即如何協(xié)調(diào)、平衡會計信息披露的透明度與保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密的關(guān)系談些看法。
一、會計信息透明度與企業(yè)商業(yè)秘密的含義
1.會計信息透明度。信息透明度這一概念最早是由美國證券交易委員會(SEC)在“核心準(zhǔn)則”中提出來的。1997年，Levitt在關(guān)于“高質(zhì)量會計準(zhǔn)則”的演講中也提出“信息透明度”概念。SEC在《增強(qiáng)銀行信息透明度》的研究報告中將信息透明度定義為：公開披露及時可靠的信息，有助于信息使用者準(zhǔn)確評價銀行的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、風(fēng)險分布及風(fēng)險管理活動。我國魏明海教授和劉峰教授在《會計研究》中首次對會計信息透明度進(jìn)行了界定。他們指出：會計信息透明度是關(guān)于會計信息質(zhì)量的全面概念，包括會計準(zhǔn)則的制定和執(zhí)行、會計信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、信息披露與監(jiān)管等方面。筆者認(rèn)為，會計信息透明度是評價企業(yè)是否及時、準(zhǔn)確、全面、可靠、公允地反映會計信息質(zhì)量的一個指標(biāo)，該指標(biāo)能夠使會計信息使用者及時、清楚、完整地了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、風(fēng)險分布和風(fēng)險管理等信息，以便他們做出正確的決策。
2.企業(yè)商業(yè)秘密?！斗床徽?dāng)競爭法》指出：商業(yè)秘密是不公開所知悉，能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟(jì)利益，具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。這里包含幾個概念界定：一是不為公眾知悉;二是能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟(jì)利益;三是有實(shí)用性;四是采取保密措施。其主要包括：企業(yè)規(guī)劃、計劃、重要商品的儲備計劃、商品進(jìn)出口意向和計劃及外匯儲備等。由此可知，商業(yè)秘密主要包含了技術(shù)秘密和經(jīng)營秘密。而企業(yè)財務(wù)報告中的信息就屬于經(jīng)營秘密的一部分?？梢?，會計信息披露與企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)就產(chǎn)生了矛盾。那么，如何來平衡會計信息透明度與商業(yè)企業(yè)秘密之間的矛盾呢?
二、會計信息透明度與企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)的平衡
1.會計信息透明度的利弊比較。企業(yè)之所以對外披露會計信息特別是透明度高的會計信息，主要目的是：首先，為了滿足企業(yè)投資者的需求，可以更好地使投資者了解企業(yè)的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，了解企業(yè)的發(fā)展趨勢和市場信息，降低其投資決策的盲目性和風(fēng)險。其次，減少逆向選擇和流動性風(fēng)險，增加企業(yè)的外來投資者。當(dāng)企業(yè)信息的透明度不高時，企業(yè)的投資者可能無法通過披露的會計信息做出合理的投資決策。此時，對于風(fēng)險規(guī)避的理性投資者來說，他們會拒絕投資;但對于一些非理性的投資者來說，可能會將資金投向承諾高而投資收益率不良的企業(yè)，形成資本市場上的“逆向選擇”。最后，解除經(jīng)營者的受托責(zé)任。由于現(xiàn)代企業(yè)股權(quán)分離，管理者往往會通過披露企業(yè)會計信息向股東說明企業(yè)的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況及其工作的完成程度。然而，在這些披露的會計信息特別是信息透明度高的會計信息中必然會包含了關(guān)于企業(yè)商業(yè)秘密的信息，這就使一些競爭行業(yè)免費(fèi)地獲得了企業(yè)的信息，使企業(yè)處于不利地位。筆者認(rèn)為，企業(yè)必須謹(jǐn)慎地衡量會計信息披露的利弊，合理把握會計信息的透明度。
2.從受益人角度把握會計信息透明度和企業(yè)商業(yè)秘密。商業(yè)秘密制度和會計信息披露制度的沖突主要體現(xiàn)在是將會計信息公開還是保密這一問題上。筆者認(rèn)為，會計信息披露主要是為了維護(hù)市場秩序和社會公共利益，而商業(yè)秘密保護(hù)的基本目的是為了保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。那么，當(dāng)兩者發(fā)生沖突時，我們應(yīng)該堅持維護(hù)公共利益，披露會計信息。
3.從會計信息披露內(nèi)容的角度把握會計信息透明度和企業(yè)商業(yè)秘密。對于企業(yè)披露的會計信息，按照相關(guān)性可將其分為四類：①與投資者決策相關(guān)，與競爭對手決策無關(guān)。對于這類信息，企業(yè)管理者可以增強(qiáng)信息的透明度，進(jìn)行充分披露，使投資者可以詳細(xì)地從中了解企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力以及預(yù)期走勢。②與競爭對手相關(guān)，與投資者決策不相關(guān)。企業(yè)應(yīng)該盡量剔除這類信息的披露，它不僅增加了企業(yè)信息披露的成本，而且為競爭對手提供了“免費(fèi)午餐”，這對企業(yè)有百害而無一利。③與投資者、競爭對手都相關(guān)。這類信息的披露對企業(yè)而言最為棘手，從投資者的角度來說，它屬于企業(yè)必須披露的內(nèi)容，如企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表以及企業(yè)重大戰(zhàn)略調(diào)整等。
筆者認(rèn)為，企業(yè)可以適度降低信息透明度，延緩信息的披露時間。④與投資者、競爭對手都無關(guān)。這類信息違背了會計信息重要性原則，企業(yè)應(yīng)盡量避免披露，節(jié)約企業(yè)信息披露成本，避免信息冗雜對投資者帶來的干擾。
三、會計信息透明度與企業(yè)商業(yè)秘密保護(hù)的協(xié)調(diào)措施
1.加強(qiáng)立法修正，實(shí)現(xiàn)投資者和企業(yè)的最優(yōu)均衡。從立法上協(xié)調(diào)信息披露與商業(yè)秘密保護(hù)的沖突是為了求得利益關(guān)系的平衡，使立法規(guī)定不偏向投資者和企業(yè)的任何一方，即應(yīng)該既要維護(hù)社會公共利益，又要兼顧披露會計信息企業(yè)的利益。然而證監(jiān)會作出的“凡對投資者決策有重大影響的信息，不論是否作出規(guī)定，均應(yīng)予以披露”的規(guī)定對企業(yè)來說是不合理的，應(yīng)予以修訂。對于會計信息的披露，應(yīng)視情況而定。如果企業(yè)的商業(yè)秘密雖然會影響到投資者的投資決策但還沒有達(dá)到重大的程度時，企業(yè)可以向證券交易所提出申請豁免披露，以有效地保護(hù)企業(yè)的商業(yè)秘密;或者采取只向證券管理部門報告有關(guān)信息而不向社會公眾公布有關(guān)信息的方式。
2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對商業(yè)秘密的保護(hù)。企業(yè)的財會人員尤其是企業(yè)的財務(wù)主管人員掌握著企業(yè)重要的財務(wù)信息，同時又肩負(fù)著向社會提供財務(wù)信息的法律責(zé)任，倘若他們?nèi)狈?yīng)有的保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密的職業(yè)道德和法律知識，容易在企業(yè)公開財務(wù)信息時不知不覺地泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部人員特別是高管人員有關(guān)保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密知識的教育，提高他們的職業(yè)道德覺悟，避免對企業(yè)和個人造成不必要的損失。
3.明確會計信息與商業(yè)秘密的界定。商業(yè)秘密是有時限的，是有特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵和特定范圍的，因此，界定公開財務(wù)信息和保護(hù)商業(yè)秘密是一個實(shí)踐性很強(qiáng)的問題。例如：在披露企業(yè)三大報表時，不要將企業(yè)的成本費(fèi)用、原材料耗用配比等內(nèi)部管理資料特別是有關(guān)配方的資料毫無保留地披露給企業(yè)以外的人員，防止同行企業(yè)進(jìn)行技術(shù)推測，從而泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，這方面對一些化工企業(yè)來說尤其重要。在預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營狀況、預(yù)期走勢時，不要泄露經(jīng)營決策的具體細(xì)節(jié)和技巧，在公開披露年度企業(yè)業(yè)績摘要時，應(yīng)只限于企業(yè)在一個會計年度內(nèi)的經(jīng)營總收入和純收入等經(jīng)濟(jì)業(yè)績，不應(yīng)披露企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績而采取的具體措施細(xì)節(jié)等等。
總之，商業(yè)秘密保護(hù)能有效地保障資本市場的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和信息披露的正常進(jìn)行，從某種意義上說，保護(hù)商業(yè)秘密是為了更好地披露信息，更好地維護(hù)社會和企業(yè)的利益。筆者認(rèn)為，企業(yè)在面對商業(yè)秘密和會計信息透明度發(fā)生沖突時，應(yīng)該根據(jù)自身情況，自主選擇適合企業(yè)的解決辦法。
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