稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程
稅收風(fēng)險(xiǎn)是指在征稅過(guò)程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預(yù)知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調(diào)節(jié)功能減弱、稅收增長(zhǎng)乏力、最終導(dǎo)致稅收收入不能滿足政府實(shí)現(xiàn)職能需要的一種可能性。接下來(lái)請(qǐng)欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程
稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是近幾年來(lái)針對(duì)大企業(yè)開(kāi)展的旨在提高大企業(yè)稅收遵從能力的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理探索。它是一個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)，在這個(gè)閉環(huán)系統(tǒng)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)自查、稅務(wù)審計(jì)(包括案頭審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì))、反饋提高是非常重要的工作環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況的分析評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行排序，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)類型，采取針對(duì)性應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)自查是企業(yè)發(fā)起的對(duì)自身存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我排查的活動(dòng)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)的自查進(jìn)行輔導(dǎo)，以幫助企業(yè)更好地解決自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。稅務(wù)審計(jì)則是稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起的對(duì)納稅人存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行案頭審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的活動(dòng)，通過(guò)稅務(wù)審計(jì)能夠相對(duì)徹底地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其稅務(wù)管理當(dāng)中存在的問(wèn)題及其產(chǎn)生的原因，有效解決企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要分類
(一)從風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)可測(cè)程度、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定等角度，可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)劃分為以下幾種類型:
?、卑凑诊L(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，可分為稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。
?、舶凑诊L(fēng)險(xiǎn)可測(cè)程度，可分為指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)和非指標(biāo)性稅收風(fēng)險(xiǎn)。
⒊按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，可分為一般稅收風(fēng)險(xiǎn)和重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(二)從稅務(wù)部門稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的形成分類，又可分為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)、稅收征管風(fēng)險(xiǎn)和稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。
稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容
稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于稅收管理的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險(xiǎn)、涉外稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)以及稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)等。
(一) 稅制改革風(fēng)險(xiǎn) 根據(jù)拉弗曲線原理，一個(gè)國(guó)家稅率和稅收收入及經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間存在相互依存的關(guān)系，準(zhǔn)確和把握稅率的高低和稅收收入的規(guī)模對(duì)建立合理的稅制體系，推動(dòng)一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大的作用。在目前的財(cái)稅制度背景下，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，確立風(fēng)險(xiǎn)度t方法，并科學(xué)地評(píng)估中國(guó)稅制改革對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，是有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的首要及重要組成部分。
(二) 涉外稅收風(fēng)險(xiǎn) 中國(guó)近年來(lái)吸引了大量外資，但是外資企業(yè)對(duì)中國(guó)稅收收入的貢獻(xiàn)與其在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中所占份額極不相稱。目前，一些地區(qū)給予外資企業(yè)享受稅收"超國(guó)民待遇"，外資企業(yè)采用不同方式避稅，導(dǎo)致國(guó)家稅收流失、內(nèi)外資企業(yè)不公平競(jìng)爭(zhēng)，中國(guó)在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)地位。因此研究涉外稅收流失對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)所造成的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，確立相應(yīng)的方法，也是稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)研究的課題之一。
(三) 稅源監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)濟(jì)決定稅源，但稅源并不等于稅收，稅源要變成稅收需要通過(guò)稅源監(jiān)控能力的變現(xiàn)。對(duì)所管轄的納稅人引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系，按行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)程度高低對(duì)企業(yè)進(jìn)行分類、分級(jí)管理，將有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)充分認(rèn)識(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)所在，及時(shí)實(shí)施有效管理，避免稅收流失。
(四) 稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn) 稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在:登記環(huán)節(jié)漏征漏管;結(jié)算環(huán)節(jié)漏結(jié)漏算;征收環(huán)節(jié)跑冒滴漏;稽查環(huán)節(jié)漏稽漏查;程序環(huán)節(jié)越位缺位等方面。通過(guò)一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、評(píng)估和預(yù)等機(jī)制，將有效地引導(dǎo)稅務(wù)干部正確執(zhí)法，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。達(dá)到教育、監(jiān)督、預(yù)防"三位一體"的防范效果。
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