互聯(lián)網(wǎng)圈內(nèi)公司是如何合理避稅的
互聯(lián)網(wǎng)圈內(nèi)公司是如何合理避稅的
互聯(lián)網(wǎng)作為旨在顛覆一切的新興行業(yè)，它從誕生之初起便在與許多舊事物進(jìn)行著激烈的碰撞。今天小編就給大家講講互聯(lián)網(wǎng)公司的合理避稅方法，希望對(duì)大家有幫助。
互聯(lián)網(wǎng)公司合理避稅方法
電商不交稅?
還是前段時(shí)間，據(jù)稱(chēng)上海、廣東等地的天貓賣(mài)家陸續(xù)收到稅務(wù)部門(mén)的約談通知，這本來(lái)是正常的稅務(wù)稽查行為。但在網(wǎng)上很快就有了所謂“天貓賣(mài)家被要求補(bǔ)稅”的消息，對(duì)此阿里方面還特地發(fā)布聲明否認(rèn)了所謂“補(bǔ)稅”一事，還指出這是同行在蓄意言論攻擊。
根據(jù)小內(nèi)的了解，實(shí)際的情況是，京滬蘇粵等多地稅務(wù)部門(mén)的確正在對(duì)電子商務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行摸底，而國(guó)家稅務(wù)總局也已將“電子商務(wù)稅收研究”列入了今年的績(jī)效考核中。業(yè)內(nèi)人士透露說(shuō)，“目前恐怕將是電子商務(wù)企業(yè)合規(guī)納稅前的最后一段甜蜜時(shí)光，無(wú)稅無(wú)憂(yōu)的好日子即將一去不復(fù)返”。
所以說(shuō)，目前電商領(lǐng)域?qū)⒃庥鍪呛芸赡苁钦w的納稅規(guī)劃化，而不是稅務(wù)部門(mén)在僅僅針對(duì)天貓賣(mài)家進(jìn)行稽查，可偏偏卻是樹(shù)大招風(fēng)的阿里中槍了。這一幕不禁讓人想起2013年的兩會(huì)期間，蘇寧老總張近東就曾呼吁對(duì)電商征稅，并將矛頭直指淘寶。蘇寧通過(guò)主動(dòng)請(qǐng)求被征稅的方式，用稅收為武器來(lái)暗中打擊阿里，此舉真是”偉、光、正“。
幾年過(guò)去，雖然電商行業(yè)的納稅規(guī)范仍未出臺(tái)，但阿里作為單個(gè)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了年納稅109億的水平，是國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)公司里首家納稅超百億的。而蘇寧這邊，雖然口號(hào)是喊得震天響，實(shí)際上卻是毛毛雨點(diǎn)，甚至還偶有拖延給消費(fèi)者開(kāi)具增值稅發(fā)票的事情發(fā)生。
無(wú)獨(dú)有偶，另外一家電商企業(yè)京東也遭遇過(guò)“納稅疑云”。當(dāng)時(shí)，劉強(qiáng)東在年會(huì)上稱(chēng)京東的銷(xiāo)售收入將超萬(wàn)億元，為政府創(chuàng)造的間接稅收則達(dá)到5000億，直接稅收700億，此言一出被遭到了輿論的極大懷疑。根據(jù)他們財(cái)報(bào)的數(shù)據(jù)，一直虧損的京東去年繳納的企業(yè)所得稅僅為500多萬(wàn)。他們聲稱(chēng)的所謂5000億和700億，不過(guò)是偷換概念的純忽悠罷了，實(shí)屬畫(huà)餅。
在玩避稅的電商企業(yè)中，聚美也算是別出心裁了。他們?nèi)ツ觊_(kāi)始主推的所謂“極速免稅店”，其實(shí)就依托于精心打造的避稅plan。據(jù)知情人士透露，聚美最開(kāi)始是利用“100元以下商品免稅”的這個(gè)規(guī)則進(jìn)行拆單，在這個(gè)漏洞被海關(guān)堵上之后他們才轉(zhuǎn)向利用保稅區(qū)倉(cāng)庫(kù)來(lái)進(jìn)行真正的海淘。而所謂的“免稅”也不過(guò)是營(yíng)銷(xiāo)宣傳，很多商品的售價(jià)實(shí)際上還是含稅的。
稅的貓膩
前面說(shuō)到阿里憑借去年的109億納稅額成為了行業(yè)第一，那體量并不比他們遜色多少的騰訊到底又貢獻(xiàn)了多少稅收呢?根據(jù)照騰訊的2014年年報(bào)，營(yíng)收達(dá)到了驚人的789億，而利潤(rùn)也高達(dá)238億。由于騰訊的絕多大數(shù)業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，按基本稅率為6%，企業(yè)所得稅仍為25%計(jì)算，騰訊的年納稅額約為126億，將比阿里還高。但根據(jù)已知的最新數(shù)據(jù)，騰訊在2013年?duì)I收為604億，其稅總額為19.5億;類(lèi)比一下，騰訊去年的納稅將約為25億，比阿里少得多。
說(shuō)了這么多繞彎子的東西，小內(nèi)是想表明什么?納稅避稅的名堂多多。除了企業(yè)方面會(huì)想法設(shè)法去避稅，地方政府通常也會(huì)給予明星企業(yè)稅收減免支持。騰訊的納稅額度之所以能大大低于阿里，恐怕正是受益于廣東省的大力扶持。
既然是BAT，前面已經(jīng)說(shuō)了阿里和騰訊，那么百度自然也不能不談。他們?cè)?014年?duì)I收達(dá)490億，凈利為131億，納稅總額達(dá)51億，相當(dāng)于騰訊的兩倍。可就是這樣的老資歷納稅大戶(hù)，竟然被一家新成立沒(méi)幾年的公司給“吊打”了一番。2013年，雷軍表示小米在前一年的納稅總額達(dá)19億，超過(guò)了許多同行;2014年，他們更是表示3歲的小米日納稅達(dá)1150萬(wàn)達(dá)到了阿里的50%以上。
先不說(shuō)小米的“納稅總額”是不是類(lèi)似京東一樣轉(zhuǎn)移了很多實(shí)際并未自己承擔(dān)的稅費(fèi)進(jìn)來(lái)，進(jìn)而打算出的一個(gè)純概念。我們從業(yè)務(wù)的區(qū)別來(lái)分析，小米銷(xiāo)售硬件產(chǎn)品需繳增值稅，而阿里、百度等公司是提供技術(shù)服務(wù)需繳營(yíng)業(yè)稅，兩者是相差兩倍還多。嗯，也許雷布斯在惡補(bǔ)英語(yǔ)的同時(shí)，還得補(bǔ)一下稅務(wù)常識(shí)了。
其實(shí)，以上這些貓膩不過(guò)還只是嘴上功夫，無(wú)非就是打打口水戰(zhàn)的水平。下面這個(gè)情況，就讓小米看完大吃一驚了。自2007年開(kāi)始，一名網(wǎng)友就始終不渝地堅(jiān)持著在博客上揭露他的前東家——聯(lián)想的漏稅、偷稅、涉嫌走私和轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)的丑聞。此人聲稱(chēng)自己證據(jù)確鑿，但他的舉報(bào)卻從沒(méi)被任何部門(mén)受理，他還表示遭遇到了聯(lián)想和政府部門(mén)的聯(lián)合追殺。
總之，這一切的一切簡(jiǎn)直就是一出刺激絕倫的商業(yè)犯罪電影了。可事實(shí)的真相到底是什么呢?小內(nèi)記得自己讀書(shū)那時(shí)不少朋友會(huì)選擇去買(mǎi)聯(lián)想的美行筆記本，因?yàn)閮r(jià)格更加便宜。而為什么會(huì)便宜呢，因?yàn)樵诿绹?guó)那邊沒(méi)有高達(dá)17%的增值稅。對(duì)此，楊元慶就曾經(jīng)多次向媒體朋友“訴苦”。嗯，他們連17%都交了，卻要去避那些芝麻點(diǎn)的小稅，除非聯(lián)想高層都醉了。而這名爆料人士，其實(shí)是位早年被聯(lián)想開(kāi)掉的員工，心理扭曲再加上些妄想，也是個(gè)悲劇啊。
避稅不分東西
前面小內(nèi)說(shuō)到國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域最大的兩起補(bǔ)稅金額均由在華外企創(chuàng)造。誠(chéng)然，更高的稅收、彈性較低的政策導(dǎo)致了不少外國(guó)企業(yè)只能潛心鉆研避稅絕招。比如，三星集團(tuán)就面臨李健熙身后的60億美元的天價(jià)遺產(chǎn)稅，這可接近他們半年的凈利。所以，在所謂“合理避稅”上，國(guó)內(nèi)公司遠(yuǎn)不是國(guó)外同行的對(duì)手，他們還只有學(xué)習(xí)的份。
談到充分利用規(guī)則“合理避稅”，蘋(píng)果可謂是其中的典范了。為了規(guī)避美國(guó)高達(dá)35%的所得稅，蘋(píng)果取道在愛(ài)爾蘭等地稅國(guó)的子公司僅在2012年就成功避稅120億美元。而國(guó)內(nèi)公司常設(shè)的VIE結(jié)構(gòu)，其實(shí)除了海外上市需要外;還有一個(gè)好處就是可以避稅，所謂VIE結(jié)構(gòu)的注冊(cè)地往往是開(kāi)曼群島這樣的避稅天堂，小內(nèi)的前東家當(dāng)年也是這么干的。
去年底，“谷歌稅”一度成為了歐美互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的聚焦熱點(diǎn)。這個(gè)早在2010年就由法國(guó)政府率先推出，旨在向互聯(lián)網(wǎng)公司征收廣告收入稅以補(bǔ)貼本國(guó)的文化產(chǎn)業(yè)的特別稅種，由于實(shí)際上矛頭直指谷歌而被喻為“谷歌稅”。但因?yàn)榉磳?duì)黨的抵制和企業(yè)的游說(shuō)，這門(mén)稅種法國(guó)后來(lái)并未執(zhí)行。
據(jù)了解，谷歌每年都將數(shù)百億的廣告收入轉(zhuǎn)往離岸避稅注冊(cè)的百慕大子公司，因此可以避開(kāi)數(shù)十億的稅金。因此，2006至2011年間，他們?cè)跉W洲英德法意等國(guó)上繳的所得稅才百余萬(wàn)歐元。于是，意大利政府不干了，他們決定在2014年7月起將“谷歌稅”正式執(zhí)行，西班牙也很快跟進(jìn)。然后，谷歌竟然表示因?yàn)楦恫黄穑煜碌墓雀栊侣剬⑼顺鑫靼嘌?。這真是十足的鐵公雞啊，到走了都不讓拔下一根毛。
相比谷歌是樹(shù)大招風(fēng)，家道中落的雅虎就更得精打細(xì)算了，以至于他們?cè)诓鸱趾凸煞蒉D(zhuǎn)讓的時(shí)候都要計(jì)較避稅的問(wèn)題。為了完成與阿里“免稅拆分”的條件，他們甚至還要大費(fèi)周章地成立一家新公司，以讓這筆交易金額可以悉數(shù)進(jìn)入自己的口袋。與此同時(shí)，他們?cè)谌毡疽泊蛩銌?dòng)類(lèi)似的計(jì)劃，通過(guò)換股或者“追蹤股”的方式來(lái)避免高額稅金。窮到這個(gè)份上了，可梅姐的高工資依舊在硅谷排得上號(hào)，難怪不少嫌節(jié)流還不夠的董事希望她下課。
常在河邊走哪有不濕鞋，總是避稅，也會(huì)吃到苦果，除了被本國(guó)或當(dāng)?shù)卣防U補(bǔ)稅，還有的公司被義憤群眾給攻擊了。去年圣誕節(jié)，著名黑客團(tuán)體Lizard Squad就表示要黑掉微軟和索尼的游戲服務(wù)器。在談到為什么要這樣做時(shí)，Lizard Squad在官推上表示全因他們賺了大錢(qián)卻從不交稅。前面那家申稱(chēng)要納稅千億的公司，可得注意了，the big hacker is watching you.
公司必知的合理避稅方法
政府一直在強(qiáng)調(diào)要減輕企業(yè)稅負(fù)，這無(wú)疑將為廣大創(chuàng)業(yè)者提供了更有利的稅收環(huán)境，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，創(chuàng)業(yè)者除了可以享受稅收政策福利，還可以通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也就是“合理避稅”。
合理避稅并不是偷稅漏稅，它是在合法的范圍內(nèi)減輕稅收壓力，避免因?yàn)槎悇?wù)知識(shí)的盲點(diǎn)，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。所以，企業(yè)有必要了解合理避稅的基本知識(shí)。
三種常見(jiàn)的根據(jù)政策來(lái)避稅的方法：
國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：
1、企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。
2、申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤(rùn)的15%繳納。(非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅)
小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策如下：
1、對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2、對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3、小規(guī)模納稅人企業(yè)的月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，可享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策如下：
年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”， 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。
年終獎(jiǎng)是對(duì)企業(yè)員工們一年來(lái)工作業(yè)績(jī)的肯定。“年末雙薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會(huì)使用這種方法。
企業(yè)要利用好“全年一次性獎(jiǎng)金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，還需要注意以下事項(xiàng)：
1)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
2)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
3)由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)節(jié)稅的小知識(shí)
(一)模擬評(píng)稅試一試
稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評(píng)估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)稅方法自行評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。下面以增值稅為例說(shuō)明。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅從四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估。
稅負(fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對(duì)比。
增加值稅負(fù)率：用(工資+利潤(rùn)+折舊+稅金)*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅。
進(jìn)項(xiàng)控制額：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額=(銷(xiāo)售成本+存貨本年增加+應(yīng)付本年減少)*主要進(jìn)貨的稅率+運(yùn)費(fèi)*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問(wèn)題。
投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測(cè)算處可以生產(chǎn)的成品，對(duì)算出企業(yè)收入，并與報(bào)表對(duì)比。
企業(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時(shí)分析原因。
(二)存款少可遲繳稅
企業(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅?可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金。
注意可動(dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國(guó)家指定用途的存款，各項(xiàng)專(zhuān)用存款。
當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資。
如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。
(三)沒(méi)有生意也申報(bào)
企業(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間;企業(yè)處于免稅期間;企業(yè)處于清算期間;清算還沒(méi)有結(jié)束;企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒(méi)有納稅收入或者收益。
這些情況下，企業(yè)可能沒(méi)有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元。
(四)視同銷(xiāo)售莫亂套
視同銷(xiāo)售就是實(shí)際不是銷(xiāo)售也要按銷(xiāo)售納稅，沒(méi)有銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷(xiāo)售也當(dāng)成銷(xiāo)售就會(huì)繳冤枉稅。
有一家酒店，老總平時(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，要求將這十多萬(wàn)視同銷(xiāo)售，繳納營(yíng)業(yè)稅。
在營(yíng)業(yè)稅法規(guī)里，沒(méi)有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷(xiāo)售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會(huì)多繳冤枉稅了。
視同銷(xiāo)售千萬(wàn)別亂用。
(五)看損耗是否正常
企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要。
一家化工廠，因?yàn)樘鞖庋谉?，原料揮發(fā)了一部分，盤(pán)點(diǎn)造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒(méi)有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說(shuō)是非正常損失?對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。
(六)各行各業(yè)有特例
稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對(duì)特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失。
一家報(bào)社，賣(mài)報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。
怎么分?稅務(wù)局答復(fù)：
按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分。可憐的報(bào)社，賣(mài)報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣。其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類(lèi)似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。
不懂就會(huì)吃虧啊!
(七)適用稅率看進(jìn)項(xiàng)
增值稅第二條規(guī)定：圖書(shū)銷(xiāo)售使用13%稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率就是13%。但有一家公司，也銷(xiāo)售圖書(shū)，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17%納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)?稅務(wù)人員解釋?zhuān)涸摴居∷D書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17%，
如果該公司適用13%的稅率，那不成了繳13%抵扣17%?那稅務(wù)上怎么平衡?
使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽(tīng)得糊涂，納稅也糊涂。
(八)預(yù)收帳款也要繳稅?
聽(tīng)了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事。
增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定;預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)。
財(cái)稅【2003】16號(hào)也再次強(qiáng)調(diào);除了銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，其他服務(wù)性業(yè)務(wù)的預(yù)收款不需要先繳納營(yíng)業(yè)稅，在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅。
有些企業(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。其實(shí)，收到預(yù)收款，向?qū)Ψ介_(kāi)具預(yù)收款憑證就可以了。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證。
(九)這也是生產(chǎn)企業(yè)
外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企業(yè)不能享受。到底什么是生產(chǎn)企業(yè)?可能心里很模糊。
根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。
眾所周知，從事建筑、貨物運(yùn)輸繳納營(yíng)業(yè)稅，但在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來(lái)有點(diǎn)矛盾，其實(shí)一點(diǎn)也不矛盾，稅不同規(guī)定不同。
(十)不發(fā)補(bǔ)貼發(fā)雙薪
中國(guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。
稅務(wù)政策的規(guī)定是發(fā)放年終雙薪可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，由于不需要與當(dāng)月工資合并繳納個(gè)稅，因此可以降低稅率，減少員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點(diǎn)錢(qián)，過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過(guò)年發(fā)點(diǎn)過(guò)節(jié)費(fèi)的做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。
千萬(wàn)不要固執(zhí)己見(jiàn)，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過(guò)節(jié)費(fèi)，這樣就會(huì)費(fèi)力不討好。節(jié)稅其實(shí)很簡(jiǎn)單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。
(十一)旅游就要繳個(gè)稅
現(xiàn)在一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員一聽(tīng)說(shuō)單位要安排旅游就恐懼。因?yàn)橐恍┒悇?wù)機(jī)關(guān)解釋?zhuān)郝糜我蹅€(gè)人所得稅。旅游要不要扣個(gè)稅?稅務(wù)規(guī)定要扣個(gè)稅的包括兩種情況：
一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費(fèi)用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅;一是對(duì)于單位的營(yíng)銷(xiāo)人員，以旅游形式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，需要繳納個(gè)人所得稅。其他形式并無(wú)規(guī)定需要繳納個(gè)人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。
(十二)不拿發(fā)票多繳稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。
有些人不以為然，不開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得便宜，要開(kāi)發(fā)票對(duì)方收得貴，羊毛出在羊身上，結(jié)果是一回事。
是不是一回事，看看例子：購(gòu)買(mǎi)1000元的文具，不開(kāi)發(fā)票給900元，開(kāi)發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給100元，所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票，實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。
企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。
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