稅收論文參考
一國的稅收法制建設(shè)至為重要，它是一國法律制度的重要組成部分，是依法治稅的前提和基礎(chǔ)。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的稅收論文參考，供大家參考。
稅收論文參考范文一：企業(yè)會計核算中稅收籌劃的運用
摘要：企業(yè)會計核算在收入結(jié)算方面、費用列支方面、投資核算方面，折舊方面以及存貨計價方面等運用到了稅收籌劃。企業(yè)如果能夠?qū)Χ愂栈I劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，不僅能夠使企業(yè)的經(jīng)營成本得到降低，還能夠提高企業(yè)的競爭能力。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 會計核算 應(yīng)用探析
稅收籌劃就是納稅人在稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，從眾多納稅策略或者是稅法中的優(yōu)惠政策里，選擇出較為適合的稅收籌劃方法，進(jìn)而減輕以及延緩自身稅負(fù)的一種行為方式。稅收籌劃身為管理活動的當(dāng)中的一種，幾乎在企業(yè)整個經(jīng)營過程都有所滲透。本論文針對會計核算進(jìn)行分析，闡述如何對稅收籌劃加以合理應(yīng)用才能夠使企業(yè)的稅負(fù)降低，使企業(yè)的整體利益實現(xiàn)最大化，具體表現(xiàn)如下。
一、會計核算所受稅收籌劃的影響
1.促使企業(yè)的會計水平得到以提高。
企業(yè)能夠應(yīng)用稅收籌劃來提高會計水平。通常情況下，人們都認(rèn)為稅收籌劃與企業(yè)之中的專業(yè)人才是分不開的，這就需要從事會計工作的人員必須具備更全面的知識，其中包含了會計的準(zhǔn)則、會計制度、現(xiàn)行的稅法以及與稅法有關(guān)的政策等，只有這樣才能夠規(guī)劃稅收，才會在不違法的情況下獲得到最大的利潤。如此一來，企業(yè)就可以利用稅收籌劃使會計人員可以具備更高的工作水平以及專業(yè)素質(zhì)。
2.使企業(yè)的納稅意識得以提高。
企業(yè)可以利用稅收來增加納稅意識。針對納稅意識來看，我們可以認(rèn)為納稅籌劃具有較強的說服力，如果企業(yè)當(dāng)中沒有較強的納稅意識，企業(yè)就不可能籌劃稅收，而當(dāng)企業(yè)到了納稅的時候，通常都會應(yīng)用一些非法方式以減少稅收。因此，當(dāng)企業(yè)開展稅收籌劃這一項工作的時候，這就表明企業(yè)已經(jīng)具備了較高的納稅觀念，可以按照稅法規(guī)定來對會計賬表進(jìn)行完善。
3.促使企業(yè)獲得到最大的收益。
企業(yè)可以利用稅收籌劃來獲得最大的經(jīng)濟效益。企業(yè)在籌劃稅收的時候，可以控制現(xiàn)金流出，這樣現(xiàn)金的流量就會增加。除此之外，現(xiàn)金的流出時間還會延長，促使此部分資金可以在時間價值之上產(chǎn)生增值。這樣，企業(yè)就會實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟利益。
二、企業(yè)當(dāng)中應(yīng)用的稅收籌劃方法
1.對不予征稅的方法進(jìn)行介紹。
此方法就是對我國所制定的稅收法律和制度等進(jìn)行選擇來規(guī)定不予征稅的投資、理財或管理活動，應(yīng)用此種方式使稅收的負(fù)擔(dān)得以減輕。任何一種稅收都用相應(yīng)的征稅范圍，從具體稅種來看，這對那些在征稅范圍之內(nèi)的經(jīng)營行為進(jìn)行征稅，而不在征稅范圍內(nèi)的行為就不予征稅，這時就需要企業(yè)當(dāng)中的納稅人員根據(jù)稅收政策，事前安排企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動等，從中多方案之中選擇出不予征稅的活動方案。
2.對稅率差異的方法進(jìn)行介紹。
此種方法就是按照我國稅收法律和政策當(dāng)中所規(guī)定的稅率差異，對那些稅率比較低的投資活動方案、理財活動方案和經(jīng)營活動方案進(jìn)行選擇，應(yīng)用這種方法來減少稅收。譬如：企業(yè)針對所生產(chǎn)的產(chǎn)品選擇成本核算方案時，根據(jù)綜合成本方法核算出來的消費稅額要比根據(jù)產(chǎn)品分類所核算出來的消費稅額要高。
3.對扣除方法進(jìn)行介紹。
此種方法就是按照我國稅收政策以及法律中設(shè)置的規(guī)定，使投資活動、理財活動以及經(jīng)營活動等計稅依據(jù)當(dāng)中盡可能將能夠扣除的金額和項目進(jìn)行增加，以使稅收的負(fù)擔(dān)得到相應(yīng)的減輕;納稅人在要支出費用的時候，應(yīng)該事前安排費用的性質(zhì)以及項目和支付方式，以希望可以達(dá)到政策所規(guī)定的要求，在計稅之前進(jìn)行扣除。
三、會計核算對稅收籌劃的應(yīng)用
1.對收入結(jié)算的方式進(jìn)行選擇。
企業(yè)的財務(wù)制度在處理成本費用、資金收入以及資產(chǎn)計價等方面有著多種方法。選擇不同會計處理方法會對成本費用收入和支出產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而使應(yīng)交所得稅也會受到影響，并且此種選擇是被稅法所認(rèn)可的，這就使企業(yè)利用稅收籌劃來進(jìn)行會計核算能夠得以實現(xiàn)。企業(yè)在銷售貨物方面有著很多種結(jié)算方式。每種結(jié)算方式都有與其相對應(yīng)的確認(rèn)收入時間以及納稅月份。稅收法中明確規(guī)定：對于直接收款銷售而言，確認(rèn)收獲的時間為賣方收到貨款，并把提貨單交到買方手中的時間;針對托收承付而言，確認(rèn)收入的時間后就發(fā)出貸物，也就是托收手續(xù)辦好的時間;針對訂貨銷售而言，確認(rèn)收入的時間就是貨物被交付的時間。這樣我們就可以選擇不同的銷售方式以控制收入時間進(jìn)行籌劃，進(jìn)而延緩納稅以獲得稅收利益。
2.使用成本費用的模式來完成稅收籌劃。
2.1應(yīng)用折舊方式來完成稅收籌劃。折舊能夠起到抵稅的作用，企業(yè)在進(jìn)行計提折舊的時候，通常會遇到選擇折舊方式這樣方面的問題。其中固定資產(chǎn)的折舊有兩種，分別為：加速折舊、直線折舊。這兩種折舊方式在固定資產(chǎn)使用有效期間內(nèi)有著相同的折舊總額，可是使用期間內(nèi)各年度卻有著不一樣的折舊額，這對企業(yè)計算年度凈力有著嚴(yán)重的影響，進(jìn)而影響到應(yīng)交所得稅總額。從獲得財務(wù)利益角度分析，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)不同情況選擇與之對應(yīng)的計價方式進(jìn)行籌劃。其一，在比例稅率之下，假如每年所得稅率保持不變或是表現(xiàn)出下降的趨勢，應(yīng)該使用加速方式。而此種方式可以將前期的利潤延遲到后期，也就是將納稅的時間延遲了。其二，稅率累計超額的情況下，應(yīng)該運用直線折舊法，使用此種方法的原因是通過直線法所計算出年折舊費幾乎相同，當(dāng)其余條件沒有多大出入的情況下，能夠計算出較為均衡的年利，這樣有效地防止了利潤波動過大而多交稅款的情況發(fā)生。
2.2應(yīng)用存貨計價來完成稅收籌劃。期末所表現(xiàn)出的存貨計價情況會影響到當(dāng)期利潤，應(yīng)用的存貨計價方法不同，所得出的期末存貨成本也就不同，從而產(chǎn)生不一致的企業(yè)利潤，對所得稅額產(chǎn)生影響。根據(jù)目前的會計準(zhǔn)則而言，針對存貨發(fā)出可以應(yīng)用先進(jìn)先出計價法、后進(jìn)先出計價法、加權(quán)平均計價法、移動平均計價法、毛利率計價法、個別計價法進(jìn)行應(yīng)用，具有應(yīng)用那一種計價方法才能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)一定要認(rèn)真的進(jìn)行籌劃。通常情況下，當(dāng)物價一致處于上漲趨勢時，要使用后進(jìn)先出計價法來處理發(fā)出的存貨，此種方法與穩(wěn)健性的原則需求較為符合，因為它能夠多計存貨的發(fā)出成本，而少計庫存成本，這樣期末存貨就相對較低，使稅前減少收益，進(jìn)而當(dāng)期就會少交一些所得稅;假如物價一直較低的時候，得出的結(jié)論就是相反的。假如遇到通貨較為緊縮的時期，物價開始下降，在此種狀況下，對先進(jìn)先出計價法進(jìn)行應(yīng)用，這樣得出的期末存貨非常的低，進(jìn)而當(dāng)期的成本就會加大，所得稅額就相對減少。目前企業(yè)都感覺到在流動資金方面較為緊張，延緩納稅就可以從國家獲得到無息貸款，讓企業(yè)有更多的可利用資金，從而獲得更多的經(jīng)濟效益，這可以促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。
3、應(yīng)用股權(quán)投資方法來完成稅收籌劃。
通過《企業(yè)財務(wù)通則》內(nèi)的有關(guān)規(guī)定可知，一般情況下企業(yè)對于部分長線投資進(jìn)行核算的模式有兩種，即：權(quán)益法核算方式以及成本法核算方式。其中權(quán)益法指的就是企業(yè)賬面的實際價值會隨著企業(yè)投資所有人員自身權(quán)益變化而進(jìn)行調(diào)整;而成本法就是企業(yè)自身如果不進(jìn)行項目的資金追加，或者是對相應(yīng)的資金不進(jìn)行收回，其投資價值就不發(fā)生改變。基于此，企業(yè)就可以在進(jìn)行投資的過程中，使用這兩種核算方法來保證企業(yè)賬面價值更加有利于企業(yè)今后的發(fā)展以及綜合水平的提升。通常情況下，假如被投資的企業(yè)表現(xiàn)出來的現(xiàn)象為：起初盈利而后來是虧損的則應(yīng)該應(yīng)用成本法方式，而針對先虧損后盈利的企業(yè)，應(yīng)用對權(quán)益法方式加以有效應(yīng)用。這主要就是因為假如被投資的企業(yè)在經(jīng)營方面出現(xiàn)了虧損，針對投資企業(yè)而言，假如應(yīng)用成本法方式進(jìn)行核算，就不能減少自己企業(yè)的利潤虧損，而如果應(yīng)用權(quán)益法方法進(jìn)行核算，會在投資企業(yè)出現(xiàn)虧損的同時減小利潤，進(jìn)而使所得稅得到了相應(yīng)的遞延。雖然這兩種方法有著相同的納稅數(shù)額，但是因為有著不同的納稅時間可以使企業(yè)獲得更多貨幣以創(chuàng)造出時間價值。
4.應(yīng)用費用列支來完成稅收籌劃。
從費用列支來看，稅收籌劃就是在稅法的規(guī)定下，盡可能的對當(dāng)前費用進(jìn)行列支，并對可能會發(fā)生的損失進(jìn)行預(yù)計，在法律范圍內(nèi)延緩應(yīng)交所得稅的時間，進(jìn)而獲得更多的稅收利益。一般情況下，其做法如下：其一，及時的將已產(chǎn)生的費用進(jìn)行核銷入賬處理。譬如：存貨盤虧損或是已經(jīng)產(chǎn)生的壞賬等，將其中合理部分列作為費用;其二，對預(yù)計發(fā)生額的損失以及費用進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)計，然后應(yīng)用預(yù)提方式將這些費用進(jìn)行入賬處理;其三，要將成本費用所產(chǎn)生的攤銷期盡可能的縮短。
四、在稅收籌劃的時候我們應(yīng)該對以下問題加強注意
其一，在稅收籌劃過程中應(yīng)對經(jīng)濟原則加以堅持。稅收籌劃主要的目的就是企業(yè)能夠進(jìn)行合法收入，并獲得到最大化的收益?？善髽I(yè)在稅收籌劃的過程當(dāng)中，又會有各種籌劃成本發(fā)生，所以，企業(yè)在稅收籌劃的時候，一定要將預(yù)期收入和成本放在一起進(jìn)行比較。當(dāng)稅收籌劃產(chǎn)生的收益比成本大的時候，方可進(jìn)行稅收籌劃，反之，則放棄。其二，稅收籌劃的時候一定要具備全局觀念，應(yīng)該從整體利益的角度對各種稅收籌劃策略進(jìn)行評估，然后制定合理的經(jīng)濟決策。因為企業(yè)實施稅收籌劃的主要目的就是使企業(yè)的整體利益實現(xiàn)最大化，所以企業(yè)在稅收籌劃過程中，一定要統(tǒng)籌考慮，不但要對國家制定的經(jīng)濟政策進(jìn)行考慮，還要對企業(yè)所經(jīng)營的項目進(jìn)行分析，然后在選擇籌劃方案，不能被某一特殊納稅環(huán)節(jié)所影響。即正確的稅收籌劃態(tài)度就是從企業(yè)整體利益出發(fā)，對影響以及制約企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的因素進(jìn)行細(xì)致分析，選擇能夠使企業(yè)減輕稅負(fù)，但卻可以獲得最大經(jīng)濟利益的方案。其三，稅收籌劃為一種理財活動，此活動的綜合性以及政策性都非常的強，它需要籌劃人員要了解所有的財務(wù)活動，還能夠熟悉稅法和與稅法有關(guān)的一些法律法規(guī)。所以，企業(yè)一定要招聘以及培養(yǎng)一些高素質(zhì)的、高技能的稅收籌劃人才。
五、結(jié)語
隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)想要獲得更多的經(jīng)濟收益，必須對稅收籌劃進(jìn)行合理的應(yīng)用，這樣才能夠促使企業(yè)在激烈的市場競爭當(dāng)中占據(jù)有利位置?？墒牵槍ζ髽I(yè)目前的運轉(zhuǎn)情況來看，企業(yè)在會計核算方面所應(yīng)用的稅收籌劃方法，還有很多的缺陷存在，這就需要我們繼續(xù)研究稅收籌劃在會計核算中的應(yīng)用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)得以穩(wěn)定向前發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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稅收論文參考范文二：電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收管理制度的挑戰(zhàn)探討
[提要]隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，電子商務(wù)交易數(shù)額也在急劇增長，已成為一種主流的商業(yè)模式。但由于電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性、虛擬性等特點，給我國稅收制度帶來嚴(yán)峻的考驗。本文對電子商務(wù)的特征因素進(jìn)行分析，總結(jié)傳統(tǒng)稅收制度在電子商務(wù)中的問題，并提出應(yīng)對策略。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收制度;應(yīng)對策略
在世界范圍內(nèi)，對電子商務(wù)的征稅有著比較大的分歧。就主流趨勢看，大致可以分為兩種：一種是以美國為典型的免稅制策略，主張不對附加稅進(jìn)行征收，避免了對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的干預(yù)，也使得網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展不受局限;另一種是以歐盟為典型的擴大稅制策略，認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易是未來經(jīng)濟趨勢的必然發(fā)展，必須要對電子商務(wù)履行納稅的義務(wù)，并要強化原有稅種的征稅范圍。我國應(yīng)該充分結(jié)合電子商務(wù)的實際情況，重新審視稅收管理制度，并創(chuàng)建電子信息形式下的稅收新模式。
一、電子商務(wù)的特點
(一)交易主體、活動和商品的虛擬性。
在電子商務(wù)中，整個交易體系完全建立在虛擬的市場之中，在這一類市場中沒有具體的銷售人員、商場等名詞概念，企業(yè)只需通過自己的商務(wù)網(wǎng)站就能夠與消費者完成對接，實現(xiàn)交易。在這樣的情況下，傳統(tǒng)的稅收機構(gòu)無法對電子商務(wù)進(jìn)行有效地制約和管理，這就使得我國的稅收制度受到了一定的沖擊。同時，我國在全國范圍內(nèi)所設(shè)的辦事機構(gòu)與分支機構(gòu)逐年減少，而在經(jīng)濟較發(fā)達(dá)地區(qū)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的交易數(shù)額急劇上升，這就加大了區(qū)域稅收的差異化，對整個國稅以及地稅的收入產(chǎn)生了深刻的影響。而在整個國際貿(mào)易迅速發(fā)展的趨勢下來看，源于本國的非個人企業(yè)將會實現(xiàn)收入的急劇增加，但對于其相關(guān)所得稅的認(rèn)定將會更加困難。此外，大量的實體商品被網(wǎng)絡(luò)化，比如電影、音樂、電子圖書等。隨著這些數(shù)字化的商品不斷增多，相應(yīng)的稅收擬定也就越來越棘手。而相較于傳統(tǒng)的商品，數(shù)字商品通過下載、訂購等方式進(jìn)行交易，更具傳播性和推廣性。在這樣的虛擬特征下，使得我國稅率及稅種的認(rèn)定更加邊緣化、模糊化。
(二)電子商務(wù)活動的全球性和開放性。
電子商務(wù)活動的全球性和開放性表現(xiàn)在數(shù)字商品在國界上并無本質(zhì)區(qū)別，交易的整個過程都處于信息化和網(wǎng)絡(luò)化的模式中。如網(wǎng)絡(luò)中的音樂、書籍、軟件、游戲等都可以直接越過海關(guān)進(jìn)行交易和消費，而在交易中產(chǎn)生的費用則是通過網(wǎng)銀結(jié)算。因此，電子商務(wù)的活動具有全球性，并且交易程序更為自由。而在傳統(tǒng)的貿(mào)易體系中，本身就沒有了海關(guān)的安檢，關(guān)稅就無法獨立作為一門征收稅款，這也在一定程度上激化了電子商務(wù)與征稅方的潛在沖突。對此，以歐盟為代表的主張擴大稅收的派別提出了將電子商務(wù)作為勞務(wù)稅征收的觀點，通過對勞務(wù)稅的征收規(guī)避納稅義務(wù)方逃稅的行為，使得稅源由高向低流動，有效減少了各國財政的損失。
(三)電子商務(wù)活動的隱蔽性。
在計算機的賬戶中，同一臺計算機的IP地址能夠動態(tài)分配，因此可以擁有不同的網(wǎng)絡(luò)地址。而不同的電腦也能夠在動態(tài)的分配中擁有相同的網(wǎng)絡(luò)地址，這就使得各用戶之間可以利用匿名信箱以及匿名昵稱等掩藏網(wǎng)絡(luò)地址、郵箱地址、ID身份等網(wǎng)絡(luò)信息。在實際的納稅中，所針對的納稅對象在電子商務(wù)的隱蔽性中被模糊化了。納稅人及納稅地?zé)o法確定，使得納稅工作開展更為艱難。在對外貿(mào)易中，電子商務(wù)的隱蔽性遮掩了用戶的真實信息，交易的發(fā)生時間和輸出地點也變得更加靈活，納稅體系中的關(guān)口稅也失去了真正的意義。再加上納稅人本身所采用的授權(quán)、加密等保護(hù)手段，使得交易信息不斷被掩藏，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收稽查和管理失去了追蹤審查的憑證。
(四)電子商務(wù)活動的流動性。
在電子商務(wù)的具體活動中還有著流動性的特征，只需要在一個交易主體的前提下(比如手機、電腦)，就能夠靈活地開展網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易活動。在信息化不斷發(fā)展的今天，手機、筆記本等數(shù)碼產(chǎn)品的普及，使國家的互聯(lián)網(wǎng)體系更加完善。而在電子商務(wù)活動中，這些條件在很大程度上推進(jìn)了網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展，并賦予了電子商務(wù)靈活操作的流動性特征。傳統(tǒng)的稅收制度在進(jìn)行納稅地登記時，由于無法準(zhǔn)確把握網(wǎng)絡(luò)交易位置，使得貨款來源和貨源途徑的查清也更為困難，無形中增強了對我國稅收體系的沖擊。
二、電子商務(wù)對傳統(tǒng)稅收管理制度的挑戰(zhàn)
(一)稅源流失問題。
電子商務(wù)本身快速發(fā)展使稅務(wù)管理部門在應(yīng)對策略上缺乏了及時的研究，更缺少了系統(tǒng)規(guī)范的制度對電子商務(wù)活動進(jìn)行約束，從而導(dǎo)致了嚴(yán)重的稅源流失問題，尤其表現(xiàn)在消費稅、海關(guān)征收稅以及增值稅的流失。電子商務(wù)在其自身的交易活動中會不斷縮小各交易主體在區(qū)域上的差距，從而大幅提升了跨國交易的數(shù)額，這就逐漸變化了商務(wù)交易的形式。當(dāng)企業(yè)中的交易形式轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人消費與企業(yè)的分散交易時，就加大了對進(jìn)口商品征收勞務(wù)稅的難度，導(dǎo)致商品稅源不斷流出。
(二)應(yīng)稅行為和所得無法界定。
在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易銷售活動中，商品本身的性質(zhì)受數(shù)字化的影響，在界定時缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，而商品交易的性質(zhì)直接決定稅收政策在商品中的運用。對網(wǎng)絡(luò)交易活動中所存在的信息供給行為，如郵箱免費提供、軟件免費下載等服務(wù)，這些信息服務(wù)是否應(yīng)該納入征稅行列，就成了我國傳統(tǒng)稅收政策中所含混不清的因素。根據(jù)現(xiàn)有稅法明確規(guī)定，貨物抵債、贈送、以物換物等行為都應(yīng)該被認(rèn)定為“銷售”，并要進(jìn)行有關(guān)應(yīng)稅。但在電子商務(wù)活動中，卻沒有對網(wǎng)絡(luò)商品的性質(zhì)做出有效判別，導(dǎo)致無法有效實現(xiàn)依法征稅。
(三)導(dǎo)致稅收管轄權(quán)出現(xiàn)問題。
稅收的管轄權(quán)是政府對個人納稅實施管轄的權(quán)利，明確稅款征收與管理的分工職責(zé)，能夠填補管理上的漏洞，使征稅機構(gòu)的功能得到有效的彰顯。在目前，各國政府以屬人與屬地兩種原則將稅收的管理權(quán)限分為了兩種：一種是居民管轄權(quán)，而另一種是來源地管轄權(quán)。在現(xiàn)行的稅法政策中，又利用居住地、常設(shè)機構(gòu)等概念將納稅人的活動聯(lián)結(jié)起來，同時以此執(zhí)行稅收的實際管轄。但在網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易活動中，因為其虛擬的性質(zhì)使常設(shè)機構(gòu)的概念變得非常模糊。企業(yè)在活動的過程中只要通過網(wǎng)站的設(shè)立就可獲得收入來源，其經(jīng)營活動擺脫了固定營業(yè)場所，變得更加靈活。這也就使得稅收管轄部門在進(jìn)行稅收的有關(guān)管理時，工作變得更為復(fù)雜。
(四)稅務(wù)稽查弱化。
稅務(wù)機關(guān)要進(jìn)行稽查征管，就必須要先了解納稅人實際情況，并掌握應(yīng)稅事實的證據(jù)和信息，以此作為稅務(wù)機關(guān)稽查稅務(wù)數(shù)據(jù)的有效依據(jù)。從目前各國的稅制結(jié)構(gòu)上看，發(fā)展中國家大部分以流轉(zhuǎn)稅為稅務(wù)主體，而發(fā)達(dá)國家則是以所得稅為稅務(wù)主體。電子商務(wù)稅務(wù)納收的有效執(zhí)行，對發(fā)達(dá)國家的影響較小，但卻對發(fā)展中國家的整個稅務(wù)結(jié)構(gòu)起到了巨大的沖擊。因此，面對電子商務(wù)時代的到來，我國整個稅務(wù)稽查體系受到了嚴(yán)峻考驗。
三、電子商務(wù)環(huán)境下傳統(tǒng)稅收管理制度應(yīng)對策略
(一)構(gòu)建電子商務(wù)稅收優(yōu)惠制度。
基于我國的基本國情和最大利益，在電子商務(wù)活動發(fā)展的初級階段，應(yīng)該給予實時征稅優(yōu)惠政策。網(wǎng)絡(luò)商品的稅率要小于實際商品稅率，以此保障我國電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)交易的健康發(fā)展。同時，要鼓勵企業(yè)加大投資，推進(jìn)電子商務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施的有效建設(shè)，并不斷將生產(chǎn)型的增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M型。而在所得稅方面，應(yīng)該實行產(chǎn)業(yè)稅相關(guān)的優(yōu)惠政策，并解除在工資扣除以及投資抵免上的限制，使企業(yè)的稅收制度更為合理。
(二)建立健全電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。
電子商務(wù)稅務(wù)登記的主要功能在于對從事電子商務(wù)活動的納稅人身份進(jìn)行判別，并依法實施稅務(wù)管轄權(quán)。納稅人在進(jìn)行電子商務(wù)活動之前，必須要進(jìn)行稅務(wù)登記，并提交相關(guān)的電子郵箱、EDI代碼、企業(yè)網(wǎng)址、服務(wù)器地址、支付方式以及清算銀行等具體的資料。而稅務(wù)管理機構(gòu)應(yīng)該對納稅人所提供的資料進(jìn)行嚴(yán)格審查和記錄，并要求電子商務(wù)納稅人將登記號碼長期展示在網(wǎng)站中。另外，還要對納稅人數(shù)字信息加以確定，保證納稅人真實身份，以便于納稅部門有效管理。
(三)加強稅收協(xié)調(diào)。
電子商務(wù)的開放性和全球性決定了其在國際稅收問題中的作用，這些問題主要表現(xiàn)在跨國偷稅、漏稅、逃稅等方面。要有效解決電子商務(wù)這一問題，就必須加強各國之間稅收的協(xié)調(diào)合作，進(jìn)行稅收信息交流，并積極參與國際征稅稽查。這樣才能有效解決全球性電子商務(wù)的稅收問題，為國家利益起到保駕護(hù)航的作用。
(四)加強對數(shù)字化商品的分類和界定。
數(shù)字化商品的性質(zhì)模糊是制約我國稅法管理的一個重要因素，為此必須加強對數(shù)字化商品的有效分類和界定。首先，要規(guī)范消費者的網(wǎng)絡(luò)消費行為，杜絕產(chǎn)品復(fù)制;其次，對于網(wǎng)絡(luò)中的信息服務(wù)，要將其視為勞務(wù)性交易活動。而電子商務(wù)中相關(guān)合同、訂單等需要有效的銷售憑證;最后，稅務(wù)機關(guān)還應(yīng)加強稅收體系的信息化建設(shè)，掌握各電子銷售的特點，并對電子訂單、電子支付等網(wǎng)絡(luò)手段實施有效監(jiān)控，最大化適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境下的稅收管理需求。
四、結(jié)語
電子商務(wù)是經(jīng)濟全球化發(fā)展下的產(chǎn)物，也是未來商品交易形式的趨勢走向。對電子商務(wù)中稅收管理進(jìn)行研究，有利于保護(hù)我國稅收經(jīng)濟利益。在這個過程中，我國的稅法管理需要立足于基本國情，充分吸收發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗，推動我國電子商務(wù)健康發(fā)展。
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