關(guān)于高職會計學(xué)專業(yè)稅法課程教學(xué)改革的思考

關(guān)于高職會計學(xué)專業(yè)稅法課程教學(xué)改革的思考

　　一、稅法課程的重要地位

　　(一)在會計學(xué)專業(yè)課程體系中的地位

　　稅法課程是高職會計學(xué)專業(yè)中一門專業(yè)核心課程，主要培養(yǎng)學(xué)生的稅務(wù)登記能力、各稅種的計算能力、各稅種納稅申報能力、發(fā)票管理能力及應(yīng)對各種稅務(wù)檢查、稽查的能力。在基礎(chǔ)會計、財務(wù)會計、會計模擬實習(xí)、會計綜合實訓(xùn)等專業(yè)核心課程內(nèi)容中，涉及到很多稅收方面的業(yè)務(wù)。因此，學(xué)習(xí)好稅法課程可以為上述專業(yè)核心課程的學(xué)習(xí)奠定良好的基礎(chǔ)。

　　(二)在學(xué)習(xí)頂崗實習(xí)和就業(yè)中的地位

　　根據(jù)歷年畢業(yè)生就業(yè)情況跟蹤調(diào)查，高職層次會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)生，大部分都進入了中小企業(yè)工作。中小企業(yè)因業(yè)務(wù)量不多，一般都不配備專門的辦稅人員，而是由企業(yè)財務(wù)部門中的會計人員來兼任這項工作，所以會計專業(yè)畢業(yè)生除具備基本的記賬能力外，還應(yīng)該熟悉稅款的計算、申報納稅等方面的技能。

　　(三)職業(yè)資格發(fā)展的需要

　　我國《會計法》規(guī)定，從事會計方面的工作，必須具有會計從業(yè)資格證。另外，會計初中級專業(yè)技術(shù)資格考試和注冊會計師、注冊稅務(wù)師等執(zhí)業(yè)資格考試中，均包括稅法內(nèi)容?？紤]到學(xué)生以后的專業(yè)發(fā)展，稅法課程的作用不可小視。

　　二、稅法課程教學(xué)過程中存在的問題

　　很多高職層次學(xué)生認(rèn)識到《稅法》課程學(xué)習(xí)的重要，但在學(xué)習(xí)過程中，仍然學(xué)習(xí)興趣不高，對相關(guān)知識一知半解，根本無法滿足企業(yè)的用人要求。這些問題與稅法課程本身的特點、教師的教學(xué)方法和手段、教材及相關(guān)資源庫存的建設(shè)、實訓(xùn)條件建設(shè)、教師自身素質(zhì)等都有一定的關(guān)系。

　　(一)稅法課程的特點對學(xué)生學(xué)習(xí)的影響

　　稅法是調(diào)整國家與納稅人之間在稅收方面的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。課程內(nèi)容包括法律、法規(guī)、規(guī)章、地方性法規(guī)等，內(nèi)容十分豐富，涉及范圍非常廣泛，這樣，也決定了稅法這門課程的復(fù)雜性。學(xué)生學(xué)習(xí)時感覺抓不到重點，理不出思路，時間長了，就失去了對這門課程學(xué)習(xí)的積極性。

　　(二)稅法課程教學(xué)方法的單一、教學(xué)手段相對落后

　　高職會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，稅法課程的學(xué)時數(shù)一般為60-70學(xué)時，相對于瑣碎復(fù)雜的課程內(nèi)容來講，課時略顯不足。另外，高職院校教師需要承擔(dān)教學(xué)、科研、社會服務(wù)等多項工作，任務(wù)重，壓力大，所以教師為完成教學(xué)大綱和課程標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容，往往采用單一的講授方法，學(xué)生在課堂上只能被動地接受，不能進行充分有效地訓(xùn)練，不能與教師進行互動，出現(xiàn)了毫無活力的“結(jié)晶課堂”現(xiàn)象 。為迎合學(xué)校的教改任務(wù)，大部分教師也會采用多媒體教學(xué)，但僅僅是把課程內(nèi)容制作成PPT，以此來替代板書，根本調(diào)動不起學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣。

　　(三)教材和教學(xué)資源庫建設(shè)水平落后

　　廖明等學(xué)者在教育效果的影響因素的研究中指出，教科書質(zhì)量高低是影響教師課堂教學(xué)效果的主要因素。[1]首先，市場上稅法教材編寫體例幾乎是千篇一律，按稅種來設(shè)置章節(jié)，每個章節(jié)圍繞該稅種的征稅范圍、課稅對象、納稅人、稅目、稅率、稅款計算、納稅地點和期限等要素闡述，每個內(nèi)容基本上都是對稅法法條的簡單羅列，缺少一些實際工作中案例及易混易誤讀的內(nèi)容，導(dǎo)致學(xué)生對相關(guān)內(nèi)容只是去機械記憶。其次，高職高專層次稅法教材結(jié)構(gòu)也有欠缺，幾乎所有稅法教材都是僅僅介紹各稅種稅法和稅收征管法，對各稅種之間的聯(lián)系的介紹則是穿插在各稅種內(nèi)容中，并且內(nèi)容非常少，這對學(xué)生構(gòu)建完整的知識能力體系非常不利。很多學(xué)生反映稅法知識非常零碎，學(xué)習(xí)完成后不清楚稅法這門課究竟有什么用。再次，稅法教材時效性較差。受經(jīng)濟發(fā)展、宏觀政策調(diào)整、地區(qū)差異等因素影響，我國稅收方面的法律法規(guī)每年都要進行調(diào)整和補充，而教材從籌劃編寫到出版發(fā)行一般需要一年以上的時間，所以學(xué)生使用的教材大多數(shù)程度上有內(nèi)容老化的現(xiàn)象，在學(xué)生自學(xué)時分不清楚是否有變化，影響了學(xué)習(xí)效果。最后，教材配套的學(xué)習(xí)資源不夠精細(xì)化。大部分稅法教材配套了習(xí)題集、PPT等，但更精細(xì)的教學(xué)資源非常匱乏。

　　(四)稅法課程實訓(xùn)教學(xué)體系不夠完善

　　稅法課程兼有理論性和實踐操作性的特點，決定了稅法課程課堂理論教學(xué)和實訓(xùn)場所的實訓(xùn)教學(xué)是不可偏廢的兩個環(huán)節(jié)。但是，長期以來，高職學(xué)校仍然偏重理論教學(xué)，輕實訓(xùn)教學(xué)，稅款的計算與申報、發(fā)票的使用和管理等實訓(xùn)項目要么是放到理論課堂教學(xué)里，要么與財務(wù)會計實訓(xùn)、綜合訓(xùn)練等課程放到一起教學(xué)，訓(xùn)練強度根本達(dá)不到辦稅崗位工作需要的程度。這與近些年高職大幅擴招，校內(nèi)實訓(xùn)設(shè)施設(shè)備投入跟不上有一定的關(guān)系。在校外實訓(xùn)基地建設(shè)方面，會計專業(yè)普遍存在著數(shù)量不多，質(zhì)量不高的問題。這主要是由于每個中小企業(yè)的會計工作業(yè)務(wù)簡單，中介機構(gòu)(稅務(wù)師事務(wù)所或會計師事務(wù)所等)對客戶關(guān)鍵資料負(fù)有保密等方面的責(zé)任，所以，學(xué)生在實習(xí)時只能做一些填寫支票、記日記賬等一些簡單的工作，辦稅方面的工作接觸非常少，起不到應(yīng)有的實訓(xùn)效果。

　　(五)“雙師”教師隊伍結(jié)構(gòu)不太合理

　　學(xué)校內(nèi)的雙師素質(zhì)教師不多，大部分教師都是從課堂走向講堂，沒有真正到企業(yè)去工作過，即使有的學(xué)校“拉郎配”式送專業(yè)教師去企業(yè)掛職實習(xí)，但最終結(jié)果是“老師”的身份與企業(yè)的“員工”身份根本融合不到一起去，最后還是得不到真正的鍛煉。校外聘請的“能工巧匠”型兼職教師由于本職工作繁忙，很少有時間到學(xué)校授課，只能成為名義的兼職教師。鑒于以上兩個原因，高職院校很難組建一支真正的“雙師素質(zhì)”的教師隊伍。

　　三、改進稅法教學(xué)的措施

　　針對稅法課程教學(xué)中存在的系列問題和市場對涉稅業(yè)務(wù)崗位的能力需求，應(yīng)該從如下方面著手，具體措施如下：

　　(一)分類歸納總結(jié)和原景回放相結(jié)合

　　任課教師在教授每節(jié)課的時候，需要對稅法前后相通的知識點時行梳理歸納，進行對比分析。如現(xiàn)講營業(yè)稅征稅范圍時，可以同時列出增值稅的征稅范圍、消費稅的征稅范圍，找出它們之間的相同點和不同點，這樣學(xué)生對這三種稅的功能和意義，也就理解地更加深刻。老師也可以選擇一些反映稅種立法或修訂背景的故事或紀(jì)錄片，讓學(xué)生在了解當(dāng)時背景下學(xué)習(xí)，更容易理解和接受。例如在講“營改增”的內(nèi)容時，可以先播放中央電視臺的有關(guān)物流行業(yè)重復(fù)征稅調(diào)查的片段，以此引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣。再者，各學(xué)校也可根據(jù)本校會計專業(yè)學(xué)生主要就業(yè)面向的單位性質(zhì)，選擇部分行業(yè)，以行業(yè)為主線來進行講解和實訓(xùn)。以我校為例，大部分會計專業(yè)進入工業(yè)制造行業(yè)及商品流通行業(yè)，我們先圍繞這兩個行業(yè)，選取典型企業(yè)展開學(xué)習(xí)，再利用少量時間學(xué)習(xí)其余知識點。這樣，學(xué)生可以將企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)或行為連續(xù)在一起，有效防止知識碎片現(xiàn)象。

　　(二)豐富和創(chuàng)新教學(xué)方法、教學(xué)手段，并加以靈活運用

　　稅法課程具有零散性和綜合性相結(jié)合，理論性和實踐性相結(jié)合等特點，對高職會計專業(yè)學(xué)生來講，要靠自己完全理解掌握，確有較大難度。這就需要任課教師根據(jù)教學(xué)內(nèi)容及任務(wù)要求，采用情景模擬、任務(wù)驅(qū)動、案例分析、角色扮演、啟發(fā)引導(dǎo)、分組討論等方法，引導(dǎo)學(xué)生參與到教學(xué)過程來。如在講稅務(wù)登記時，可以讓學(xué)生分別扮演不同角色，參照教材制作不同的申請材料，在類似游戲的過程中把相關(guān)知識點傳授給學(xué)生。條件允許的情況下，學(xué)校也可以聯(lián)系一家準(zhǔn)備辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)的企業(yè)，讓學(xué)生用DV跟蹤拍攝，并進行加工處理，這樣整個過程結(jié)束，在不占用過多上課時間的情況下，學(xué)生對該項業(yè)務(wù)就能完全掌握，并且也可以豐富課程教學(xué)資源庫。

　　教師需要改變單純制作文字PPT的習(xí)慣，在教學(xué)過程中，還可以通過引入電子報稅軟件、動畫、視頻、現(xiàn)代信息技術(shù)等手段，通過一系列形象展示，這樣可以與社會更接近，與學(xué)生的興趣更接近。

　　(三)加強教材及配套教學(xué)資源庫建設(shè)

　　1、教材和配套資源庫要根據(jù)情景教學(xué)的需要來設(shè)置相關(guān)內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)實際案例，圍繞每個稅種設(shè)置“情景認(rèn)知”、“案例導(dǎo)入”、“情景辨析”、“情景答疑”、“情景案例”、“情景實戰(zhàn)”等情景，讓學(xué)生體驗案例學(xué)習(xí)的趣味，從而激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。另外，教材編寫需要突出重點，比如“增值稅”、“企業(yè)所得稅”是所有稅種里最為復(fù)雜，工作中最重要的兩個稅種，這部分內(nèi)容需要在教材中突出，而對一些小稅種(主要是地方稅)則可以合并在一起。

　　2、在教材中增加一章內(nèi)容，以某兩家典型企業(yè)的業(yè)務(wù)為例，全面介紹企業(yè)的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、各稅種計算、納稅申報、應(yīng)對稅務(wù)檢查等各工作流程，讓學(xué)生對從整體上把握涉稅業(yè)務(wù)，以更好地滿足中小企業(yè)對財會人才的需求。

　　3、豐富教學(xué)資源庫的內(nèi)容和形式。在現(xiàn)有課程標(biāo)準(zhǔn)、練習(xí)題、電子教案等教學(xué)資源的基礎(chǔ)上，進一步開發(fā)仿真電子納稅申報軟件、FLASH動畫演示、操作演示視頻等符合高職學(xué)生特點的喜聞樂見的資源形式和內(nèi)容。

　　(四)加強校內(nèi)校外實訓(xùn)基地建設(shè)

　　1、有條件的學(xué)校還可以與有實力的企業(yè)開發(fā)建設(shè)稅務(wù)申報實驗室，以培養(yǎng)和提高學(xué)生的稅務(wù)處理綜合能力。同時，將稅務(wù)處理的相關(guān)實訓(xùn)內(nèi)容從會計模擬實習(xí)中獨立出來，稅法課程結(jié)束后，進行專門訓(xùn)練。在會計綜合訓(xùn)練中，再結(jié)合會計實訓(xùn)，進行業(yè)務(wù)處理。

　　2、爭取行業(yè)協(xié)會或政府主管部門的支持，盡可能與企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所找利益共同點，吸引它們參與到實訓(xùn)教學(xué)工作中來。

　　(五)強化“雙師”素質(zhì)教師培養(yǎng)

　　1、各學(xué)校在繁重的教學(xué)壓力下，應(yīng)該盡量擠出時間，安排教師到企業(yè)、稅務(wù)局或稅務(wù)師事務(wù)所掛職，一般時間不低于一年，讓掛職實訓(xùn)老師有充分時間融入相關(guān)工作崗位，提高自己的稅務(wù)處理能力。

　　2、利用國務(wù)院分類推進事業(yè)單位改革的契機，爭取引入企業(yè)工作的精通稅務(wù)業(yè)務(wù)的專家人才到學(xué)校任職工作，以此來完善教師隊伍結(jié)構(gòu)。

　　3、通過內(nèi)部激勵政策，引導(dǎo)相關(guān)專業(yè)老師考取注冊會計師、注冊稅務(wù)師等資格證書。

　　總之，稅法課程改革需要從教學(xué)方法、教學(xué)手段、教材和資源庫建設(shè)、實踐教學(xué)體系、教師隊伍等多個方面展開，但各學(xué)院要結(jié)合自己的實際情況，穩(wěn)步推進改革。不因勢改革或過分的改革包裝，都對稅法教學(xué)產(chǎn)生不利影響。