加強貨幣資金管理論文

加強貨幣資金管理論文

　　貨幣資金是企業(yè)流動性最強、安全性控制難度較高的資產，是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。小編整理了加強貨幣資金管理論文，歡迎閱讀!

　　加強貨幣資金管理論文篇一

　　企業(yè)如何加強貨幣資金管理

　　[摘 要]貨幣資金是企業(yè)流動性最強、安全性控制難度較高的資產，是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。規(guī)范貨幣資金的安全管理，加強財務監(jiān)督能更好地防范財務風險，更合理組織企業(yè)財務活動，從而提高資金使用率和企業(yè)經(jīng)濟效益。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，加強企業(yè)的貨幣資金管理對企業(yè)來說尤為重要，以確保經(jīng)營管理活動正常運作。

　　[關鍵詞] 預算管理 內部控制 印章控制

　　貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。由于其具有高度的流動性，使其成為最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。一般而言，企業(yè)貨幣資金的基本業(yè)務主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業(yè)務。從企業(yè)的整個生產經(jīng)營來看，貨幣資金與各個業(yè)務循環(huán)存在著廣泛而緊密的聯(lián)系。因此，加強貨幣資金的管理，對企業(yè)資產的安全完整，提高貨幣資金使用效率，具有重要保障。

　　一、加強貨幣資金管理的目的

　　1. 減少貨幣風險。貨幣資金是企業(yè)所有資產中流動性最強的項目，有被盜和被挪用的風險，為防止財務人員和報賬人員利用職務之便以欺詐的手段貪污或挪用現(xiàn)金，企業(yè)需要建立完善的控制體系。

　　2. 減少貨幣資金占有量。貨幣資金屬于流動性最強的資產，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)既能夠充分利用貨幣資金又不影響企業(yè)正常運作，這是制定貨幣資金管理辦法時所要考慮的主要問題。

　　二、影響貨幣資金管理的因素

　　1. 正常經(jīng)營規(guī)模。為維持公司日常正常生產經(jīng)營活動所必需的貨幣需要量，包括采購開支、日常生產經(jīng)營費用。

　　2. 周期性支付規(guī)模。如應交稅金、需歸還的各種借款及利息等。

　　3. 突擊性支出規(guī)模。突擊性支出一般數(shù)額較大，如固定資產購置、重大賠償及罰款。

　　4. 風險規(guī)模。即公司安排的為應付貨幣資金短缺風險而進行的貨幣資金準備。

　　三、貨幣資金管理的錯弊行為

　　1.現(xiàn)金收付業(yè)務

　　(1)涂改憑證金額。人員利用原始憑證上存在的漏洞或業(yè)務上的便利條件，使用“退字靈”“修正液”等化學藥劑，乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額，把現(xiàn)金收入原始憑證上的金額改小或將現(xiàn)金支出原始憑證上的金額放大。從而達到貪污的目的，其主要原因是主管人員或指定人員未認真審核原始憑證。

　　(2)票據(jù)“頭尾”不一 。票據(jù)出票時往往需要套寫。出納員或經(jīng)辦員在套寫時將復寫紙的下面放置廢紙，利用假復寫紙的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報少或只少報多，貪污差額款，其主要原因是填制收付款原始憑證與收付職責分開，單位內部牽制失效。

　　(3)虛開發(fā)票，虛構內容。人員或有關人員與外部人員串通。在購物時虛開發(fā)票，或在做賬時虛列工資，獎金等，將多支出的現(xiàn)金據(jù)為己有，其主要原因是未能堅持經(jīng)濟業(yè)務事項的辦理不得由一人負責過程的原則。未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核。

　　2.存款收支業(yè)務

　　(1)擅自提現(xiàn)或填票購物。人員或出納人員擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉賬支票夠物品，不留存根，將現(xiàn)金實物據(jù)為己有。其主要原因是未建立有效的票據(jù)使用，制度未定期核對存款日記賬和對賬單。

　　(2)多頭開戶，截留公款。人員利用個別相互爭資金，拉客戶的機會，私自利用單位印簽章在他行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉至私設的火頭上，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印簽的保管崗位和貨幣資金收款崗位分開。

　　(3)涂改對賬單。人員私自提現(xiàn)，然后通過涂改對賬單上的發(fā)生額或余額。使其存款日記賬的金額相等或平衡，以掩蓋存款已減少的事實。其主要原因是分工出了問題，負責收付業(yè)務人員的職責和負責調節(jié)對賬單人員的職責未分開。

　　四、加強貨幣資金管理的辦法

　　1.建立貨幣資金的預算管理機制

　　資金預算控制。編制資金預算是對企業(yè)一定時期內貨幣資金流入和流出的統(tǒng)籌安排。資金預算編制的準確性直接影響企業(yè)貨幣資金的流轉和利用效益，甚至影響企業(yè)的生產經(jīng)營。因此，企業(yè)應加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性，同時加強預算執(zhí)行監(jiān)督，定期實施差異比較，并對重大預算差異進行分析、調整。在一定時期，企業(yè)貨幣資金流入量與流出量是不可能同時等量發(fā)生的，如果貨幣資金流出量大于流入量貨幣資金不足時，企業(yè)支付能力將很弱，難以保證日常經(jīng)營業(yè)務的需要。如果貨幣資金流入自考科目量大于流出量，貨幣資金剩余時，企業(yè)支付能力將增強，但卻會喪失部機會利潤，由此而失去潛在的收益形成機會成本的上升。因此，企業(yè)應盡可能準確地預測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算，從而確定較為合理的貨幣資金余額，并及早采取措施合理安排使用多余的貨幣資金或彌補貨幣資金的不足。一般而言，貨幣資金結余時采用有價證券投資的策略，資金短缺時采用短期融資策略，以充分發(fā)揮貨幣資金的使用效益。

　　一般情況下，企業(yè)幾乎不可能做到實際貨幣資金存量總處于所定的理想水平。那么要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調控。

　　2.建立健全貨幣資金的內部控制制度

　　(1)職能分離控制：企業(yè)應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業(yè)務的崗位責任制即考慮不桕容職務的分離，將某些不相容的職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端而進行的控制。一般包括：經(jīng)濟業(yè)務的授權者與執(zhí)行者應當分離;經(jīng)濟業(yè)務的審核者與執(zhí)行者應當分離;財產、物資、現(xiàn)金、有價證券等資產的保管者與同一資產的或有關交易的記錄者和報告者應當分離;資產的保管者與相關交易的批準者應當分離;總分類賬與明細分類賬及日記賬的記錄者應當分離。

　　(2)建立健全資金審批管理制度：規(guī)范審批程序：為保障資金安全，企業(yè)財務收支必須認真執(zhí)行企業(yè)內部控制和資金使用審批制度，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序執(zhí)行，以減少某些不必要的開支，并揭示出與資金業(yè)務有關的其它業(yè)務在內部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批復核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。對不合法原始憑證、無效合同或協(xié)議、審批手續(xù)不完整的支付事項均。不得辦理資金支付。

　　(3)財務印章控制：財務專用印章應分別由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁由一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

　　3.注意貨幣資金使用信息反饋

　　在資金管理中，要注意事前防范、事中控制之外，還要注意資金事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個會計期間或事項重大活動完成之后，內部審計監(jiān)督部門都因該按照有效的監(jiān)督程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的漏洞程序，審計各項經(jīng)濟業(yè)務活動，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，各部門也要將本部門在會計期間或該項經(jīng)濟活動之后資金變動狀況及時反饋到資金管理部門，及時發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結構、比例是否與計劃或預算相等，人、財、物的使用是否與計劃或預算相等，產品的生產是否根據(jù)計劃或預算合理安排等。這樣既保證資金管理目標的適當性和科學性，也根據(jù)反饋信息隨時采取調整措施，以保證資金管理更為科學、合理、有效。

　　通過加強對企業(yè)貨幣資金的管理，可以保障企業(yè)各項生產經(jīng)營活動的順利進行。使企業(yè)能維持較好的財務狀況，有靈活的應變能力，同時又可使企業(yè)能抓住機會獲得較高的收益。所以本人認為要實現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金的管理一定要確定好貨幣資金的預算和控制好貨幣資金的收支。

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