企業(yè)內(nèi)部控制研究論文
中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中有著重要的地位,然而我國中小企業(yè)在發(fā)展中,對內(nèi)部控制的建設往往是無意識的或依據(jù)的是國外大公司的模式。下面是學習啦小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部控制研究論文，供大家參考。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文篇一
《 試析企業(yè)內(nèi)部控制 》
[摘 要]企業(yè)內(nèi)部控制越來越引起各方關(guān)注，本文基于我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀從影響內(nèi)部控制的因素以及對內(nèi)部控制的評價來分析內(nèi)部控制，并提出改善內(nèi)部控制的建議。
[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;因素;評價
[中圖分類號]F252 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2010)22-0029-01
1 我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
1.1 從企業(yè)類型來看
國有企業(yè)的內(nèi)部會計控制比較薄弱。原因是多方面的，其一，國有企業(yè)的所有者缺位，產(chǎn)權(quán)不明晰，公司的董事會往往不能按照正常的選舉程序產(chǎn)生，內(nèi)部董事或灰色董事較多。沒有一個強硬的董事會，就不能保證企業(yè)內(nèi)部會計控制有較好的總體效果。其二，我國國有企業(yè)缺乏制定并有效實施內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)在動力。在我國特殊國情下，企業(yè)尤其是國有企業(yè)，對外披露財務報告的主要對象就是政府，國有企業(yè)實施內(nèi)部會計控制是為滿足政府的要求，或者即使實施內(nèi)部會計控制，也是為著為政府服務這個目的的，為滿足政府監(jiān)管要求。而作為贏利性的企業(yè)，最希望的是內(nèi)部會計控制能提高經(jīng)營的效果和效率。這或許就是內(nèi)部會計控制應用實施起來效果不是特別好的原因之一。
1.2 從行業(yè)來看
金融行業(yè)的內(nèi)部會計控制總體應用效果在所有行業(yè)中相對來說最好。這同金融行業(yè)高風險的特點有關(guān)，我國對金融企業(yè)的內(nèi)部會計控制規(guī)范要走在其他行業(yè)的前列。我國對內(nèi)部會計控制的規(guī)范，主要是從金融行業(yè)開始的。
1.3 從企業(yè)規(guī)模來看
大型企業(yè)、大中型企業(yè)的內(nèi)部會計控制總體應用效果相當，但中型企業(yè)要稍微遜色一些。規(guī)模較大的企業(yè)，其內(nèi)部會計控制總體效果要好于規(guī)模較小的企業(yè)。這原因是多方面的，其一是實施內(nèi)部會計控制受到成本的限制。其二是內(nèi)部會計控制系統(tǒng)發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，相對而言，規(guī)模較大的企業(yè)有專門的職業(yè)培訓，也有嚴格的招聘程序和作業(yè)標準，職員素質(zhì)相對于規(guī)模較小的企業(yè)要好，對內(nèi)部會計控制總體效果也明顯要好。其三是規(guī)模較大的企業(yè)，一般都有較為完善的組織結(jié)構(gòu)和管理體制，上至董事會、經(jīng)理層、監(jiān)事會等高層管理，下至各個業(yè)務崗位不相容職務的分離，相對于規(guī)模較小的企業(yè)而言，普遍都做得較好，從而影響到內(nèi)部會計控制的總體效果。
2 影響內(nèi)部控制的因素
2.1 管理層的違規(guī)
管理層的違規(guī)是內(nèi)部控制的主要威脅之一，不管內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)多么完善、多么健全，如果得不到管理層的有效執(zhí)行，其結(jié)果等于沒有控制，會導致作弊行為。
2.2 監(jiān)控機制失效
企業(yè)缺乏專門的風險評估部門或崗位，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門沒有及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制設計和執(zhí)行中存在的問題，并及時與董事會或?qū)徲嬑瘑T會進行溝通，從而造成監(jiān)控不力。
2.3 對資產(chǎn)的接觸限制
對資產(chǎn)的接觸是保護資產(chǎn)安全的最好辦法，通常采用接觸資產(chǎn)的權(quán)力證明或許可證、或設定的密碼等來防止非法接觸和修改數(shù)據(jù)文件等。限制接觸資產(chǎn)的控制不僅包括資產(chǎn)本身的直接接觸的控制，還包括對資產(chǎn)的取得和發(fā)運的控制。
2.4 內(nèi)部控制設計的不合理
因為業(yè)務崗位設置的缺陷，導致了不相容職務沒有分離，還有授權(quán)批準不明確、授權(quán)批準層次不清、授權(quán)批準范圍有交叉等設計問題，也造成了內(nèi)部控制沒有很好應用。在電算化會計系統(tǒng)應用效果方面，由于系統(tǒng)本身存在漏洞造成執(zhí)行效果較差。
2.5 形式主義
內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行和落實，公司控制制度在表面上看起來非常完善，但實際執(zhí)行的效果并不理想，一些企業(yè)建立內(nèi)部控制制度后形同虛設，有的企業(yè)內(nèi)部控制制度建設得較為完善，但由于企業(yè)領導人不夠重視，或執(zhí)行人員業(yè)務水平有限，職業(yè)道德素質(zhì)不高，造成內(nèi)部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，企業(yè)內(nèi)部管理依然失控，這種情形也是比較多的，其對控制制度的影響和威脅顯而易見。
2.6 利益沖突
常見的利益沖突形式：一種是職工與企業(yè)發(fā)生利益沖突，會導致控制制度遭到破壞。另一種是企業(yè)中的“裙帶”關(guān)系也可能導致利益沖突。
2.7 內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是一個獨立的自我評價機制。在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計從相對獨立的角度，協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，尋找內(nèi)部控制體系中的缺陷或薄弱點。
2.8 外部環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部控制實施的有效性，還取決于外部環(huán)境的優(yōu)劣。一個企業(yè)所處的外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和社會文化環(huán)境。社會整體的管理意識薄弱，在企業(yè)內(nèi)部會有相應的狀態(tài)。如經(jīng)濟落后地區(qū)的企業(yè)內(nèi)部控制普遍呈現(xiàn)僵化狀態(tài)。我國近年來出臺的一些法律法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度提出了規(guī)范意見和要求。通過責任的具體化和明確化，促使企業(yè)全面加強內(nèi)部會計控制體系的建設。
3 內(nèi)部控制評價
內(nèi)部控制的完整性評價，內(nèi)部控制的完整性是經(jīng)濟性、效率性和效果性的保證;內(nèi)部控制的經(jīng)濟性評價，是評價內(nèi)部控制對被審計項目投入與成本的影響關(guān)系;內(nèi)部控制的效率性評價，是評價內(nèi)部控制對被審計項目成本與產(chǎn)出的影響關(guān)系;內(nèi)部控制的風險性評價，是評價內(nèi)部控制對政治、經(jīng)濟、自然、社會等外部因素，以及組織結(jié)構(gòu)、人員、流程和技術(shù)等內(nèi)部因素風險識別和風險應對能力;內(nèi)部控制的責任性評價，是評價內(nèi)部控制是否有相應的責任機制，將內(nèi)部控制的運作和監(jiān)控責任落實在相應的單位或人員上。內(nèi)部控制的增值性評價，是評價內(nèi)部控制的增值水平，是否在現(xiàn)行基礎上有改進空間，提高運作效率和管理水平，促使被審計項目提高效益。
4 提高內(nèi)部控制有效性的建議
4.1 提高人員素質(zhì)
完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，而企業(yè)領導者的內(nèi)部控制意識和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領導者注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，就能促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
4.2 加強控制
加強對業(yè)務處理程序及經(jīng)營全過程的控制，實施會計委派制度和會計集中核算制度，加強政府對內(nèi)部控制框架建設的推動作用，建立內(nèi)部控制激勵機制，健全內(nèi)部審計監(jiān)督制度，建立有效的監(jiān)督反饋機制。
政府應當盡快加大對內(nèi)部控制的研究力度，制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制標準，并在此基礎上制定原則基礎的內(nèi)部控制評價指南，倡導和推廣風險基礎評價法，對企業(yè)內(nèi)部控制評價進行規(guī)范和指導。企業(yè)管理層和注冊會計師應當充分考慮企業(yè)的具體情況，采用自上而下、風險基礎的方法，高效的實施內(nèi)部控制的評價和審計。內(nèi)部控制框架的合理設計和有效執(zhí)行，能夠及時地很好地發(fā)現(xiàn)并防范舞弊的發(fā)生，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率與效果，為股東創(chuàng)造價值。
參考文獻：
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企業(yè)內(nèi)部控制研究論文篇二
《 企業(yè)內(nèi)部控制淺析 》
摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計的領域不斷擴大，會計已從單純的事后核算，發(fā)展到同時進行事前核算和事中控制各個環(huán)節(jié)。為有效地防范風險，保證會計資料的真實、完整，及時發(fā)現(xiàn)糾正錯誤及舞弊行為，保護各項資產(chǎn)的安全完整，加強內(nèi)部會計控制已是當務之急。文章分析了當前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了完善和落實內(nèi)部控制制度的對策。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部審計;控制環(huán)境
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實現(xiàn)總體目標、應對風險的自我約束和規(guī)范的過程，由此而建立起來的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護資產(chǎn)安全完整和財務記錄的可靠性，要求企業(yè)對交易實行授權(quán)與批準、對資產(chǎn)實行控制、財務記錄的審核與經(jīng)營保管職務分離。
一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
內(nèi)部控制已成為當今國內(nèi)理論界和實務界研究的一個重要課題，其原因是近年來，在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的過程中，我國企業(yè)出現(xiàn)了大量的問題，如非法挪用資金、私設小金庫、上市公司粉飾會計報表、欺騙投資者、國有資產(chǎn)流失嚴重、企業(yè)領導人貪污舞弊等等。具體分析如下：
1 內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強
盡管財政部已頒布了多項內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實施過程中并沒有形成一個適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實際工作中許多企業(yè)無法準確地適用已有規(guī)范進行操作。內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評價機制，管理控制的弱化導致了經(jīng)濟犯罪案件的不斷發(fā)生。
2 法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善
受長期計劃經(jīng)濟的影響，許多高層領導的管理理念和經(jīng)營方式仍然停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業(yè)當作自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體。企業(yè)的公司制改造也并沒有從根本上解決這個問題。許多上市公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。
3 企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度的動力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷：比如，因為沒有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長遠的、隱蔽的，這也導致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動力不足。
4 風險意識差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
隨著全球經(jīng)濟一體化不斷深入，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也越來越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識還比較淡薄，缺乏風險控制的有效機制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責任心和風險意識，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯誤地做出估計和判斷，導致錯誤的決策，給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟損失。
二、建立，健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
1 完善法人治理結(jié)構(gòu)，強化董事會的核心地位
由于國有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴格執(zhí)行無異于紙上談兵。解決的對策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會授權(quán)、董事會決策、監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責明確、崗位分工、各司其職、各負其責、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運行機制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會有動力去嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會應對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負責。因為對于董事會來說，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運行，完成各項目標，保證企業(yè)各項政策及董事會決議得以貫徹執(zhí)行，解決會計信息不對稱，保證會計信息真實可靠的重要手段，所以董事會責無旁貸。
2 堅持以人為本，提高管理者和財務人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場競爭日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財務人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對強化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會計信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對于管理人員的任用，我們可以實施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對決策的執(zhí)行層人員實行公開的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗的人員對本企業(yè)實施全面管理。對于企業(yè)來說，可以采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經(jīng)營與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營管理，可以對代理人實行靈活的激勵與制衡措施。
財務人員對于會計信息的質(zhì)量有著不可推卸的責任，因而提高財務人員的素質(zhì)是保證會計信息質(zhì)量最直接、最基礎的環(huán)節(jié)。
(1)積極推行基層財務負責人委派制。通過競聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢攧杖藛T走上業(yè)務領導崗位，制訂基層財務負責人的工資薪酬考核獎勵辦法。專門成立考評小組，對他們實行定期或不定期的實地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對他們的評價?；鶎迂攧肇撠熑藢ξ煞饺珯?quán)負責?；鶎迂攧肇撠熑藢嵭腥纹趦芍寥?，在同一單位連續(xù)任職不得超過兩個委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實行解聘，真正做到能上能下。
(2)加強對全體財務人員的管理。要對企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財務人員的結(jié)構(gòu)進行統(tǒng)計與分析，有計劃地對財務人員進行業(yè)務培訓，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營管理的需要。制訂一些合理的獎懲措施，充分調(diào)動全體財務人員工作熱情、學習熱情及創(chuàng)新能力。
3 加強預算管理，做好預算控制
預算控制是內(nèi)部控制的一個重要組成部分。它是以目標利潤為導向，通過業(yè)務、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務預算、資本預算、籌資預算、投資預算現(xiàn)金流量預算和人力資源預算等等，檢查預算的執(zhí)行情況，通過比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的方面采取改進措施，確保各項預算嚴格執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況好的單位進行表彰獎勵，對預算執(zhí)行情況差的單位進行懲處，確保預算執(zhí)行的嚴肅性與有效性。
4 找準關(guān)鍵控制點，健全風險評估機制
由于內(nèi)部控制制度的設計受到效益一成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點是指業(yè)務流程和單位經(jīng)濟活動中那些容易產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點的選擇應考慮的因素：哪一個控制點能夠最好地衡量業(yè)績;哪一個控制點能夠反映重要的偏差;哪一個控制點能夠以最小的代價糾正偏差;哪一個控制點能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點是防范風險、避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現(xiàn)有關(guān)目標可能發(fā)生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據(jù)，這是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關(guān)的目標，設定可辨認、分析和管理的相關(guān)機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應特別關(guān)注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環(huán)節(jié)可能存在的風險，并明確規(guī)定相關(guān)法律責任。要嚴格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費行為。
5 重視內(nèi)部審計工作，建立有效激勵機制
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認者，是對內(nèi)部控制的再控制。
(1)內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，并且是一項高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督。審計人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來看，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。
(2)要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風險導向?qū)徲嫞哟髢?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
三、小結(jié)
企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，加強內(nèi)部控制制度建設是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。必須高度重視單位內(nèi)部會計控制建設問題，強化企業(yè)內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位的控制，從源頭和制度上保證經(jīng)濟活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整，防止錯誤與舞弊，保證會計資料的真實完整，提高會計信息質(zhì)量。有效的內(nèi)部控制還能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行指揮、調(diào)節(jié)、控制，以保證企業(yè)效益最大化目標的實現(xiàn)。
企業(yè)內(nèi)部控制研究論文篇三
《 企業(yè)內(nèi)部控制初探 》
[摘要] 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部控制問題越來越受到人們的重視。本文從內(nèi)部控制的作用、內(nèi)容、現(xiàn)狀以及內(nèi)控制度的建立和完善進行了初步的探討。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制制度作用現(xiàn)狀措施
企業(yè)內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要的組成部分，只要存在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，就需要有相應的內(nèi)部控制制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制制度是為適應生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要而產(chǎn)生的，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用。
一、內(nèi)部控制的作用
現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制,處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。內(nèi)部控制的健全與否，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵，其主要作用有：
1.保護財產(chǎn)物資的安全完整。我國正處于新舊經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)型期，企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。通過建立和完善內(nèi)部控制制度，可以減少和防止貪污盜竊以及舞弊行為的發(fā)生，對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費和不合理使用等問題的發(fā)生，保護國家財產(chǎn)的安全和完整。
2.提高會計資料的正確性和可靠性。正確可靠的會計數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營管理人員了解過去、控制目前、預測未來、做出決策的必要條件。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產(chǎn)生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。
3.有效地防范企業(yè)經(jīng)營風險。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)要達到生存發(fā)展的目標，就必須對各類風險進行有效的預防和控制。內(nèi)部控制通過對企業(yè)風險的有效評估,不斷加強對企業(yè)經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把企業(yè)的各種風險消滅在萌芽之中，是企業(yè)風險防范的一種最佳方法。
4.促進企業(yè)的有效經(jīng)營。完善的內(nèi)部控制制度，有利于加強經(jīng)濟核算，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效率，增收節(jié)支，降低成本，增加利潤，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?？茖W的內(nèi)部控制制度，能夠合理的對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行。
二、內(nèi)部控制的內(nèi)容
內(nèi)部控制制度的內(nèi)容在實際工作中涉及到企業(yè)經(jīng)營的各個方面，從結(jié)構(gòu)上看包括控制環(huán)境、風險評估、控制程序、會計系統(tǒng)和監(jiān)督評審等四個方面的內(nèi)容：
1.控制環(huán)境。內(nèi)部控制制度是指對企業(yè)控制制度的建立和實施有重大影響的因素。如企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理決策人員的經(jīng)營理念，執(zhí)行企業(yè)政策的人員是否具有勝任能力等都會影響內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行。內(nèi)部控制制度最終需要由人來貫徹執(zhí)行，人員素質(zhì)的高低對其執(zhí)行效果發(fā)揮著越來越重要的作用。所以控制環(huán)境中突出了人的重要性。
2.風險評估。風險評估是指對與經(jīng)營活動有關(guān)的風險進行識別和預測的過程。這種評估應包括公司的全部風險。企業(yè)董事會和管理人員應充分認識和評價企業(yè)所面臨的風險，及時采取措施控制和化解風險，減少損失。通過風險評估來確定內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制對象和一般控制點。企業(yè)規(guī)模越大越復雜，風險評估就越重要。
3.控制程序。控制程序是為了合理地保證經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)、指導員工實施管理指令、管理和化解風險而采取的政策和程序。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要建立適當?shù)目刂平Y(jié)構(gòu)，明確各經(jīng)營級別的控制活動。這些活動應當包括高層審查;對不同部門活動的適當控制;對違規(guī)經(jīng)營的跟進情況;批準和授權(quán)制度;查證核實與對賬制度。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要適當分離職責，人員的安排不能發(fā)生責任沖突。
4.會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)是企業(yè)為了記錄、匯總、分類、分析和報告企業(yè)的經(jīng)濟活動，并保持相關(guān)資產(chǎn)和負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務，及時描述經(jīng)濟業(yè)務，計量經(jīng)濟業(yè)務的價值，確定經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間，以便在財務會計報告中適當?shù)姆诸?，記錄其適當?shù)呢泿艃r值，披露相關(guān)的事項。
5.監(jiān)督評審。監(jiān)督評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。對內(nèi)控系統(tǒng)應當進行有效和全面的內(nèi)部審計，內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作，并向高級管理層直接報告。不論是管理層還是其他控制人員發(fā)現(xiàn)了內(nèi)控的缺陷，都應當及時地向適當?shù)墓芾韺訄蟾妫⑹蛊涞玫焦麛嗵幚怼?/p>
三、內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
目前在我國很大一部分企業(yè)單位仍輕視內(nèi)部控制，習慣于行政指揮，家長制管理的現(xiàn)象還普遍存在，內(nèi)部控制存在著諸多問題，其主要表現(xiàn)有：
1.會計基礎工作不規(guī)范。我國現(xiàn)在許多企業(yè)存在會計工作不規(guī)范的問題，如：會計信息失真嚴重，財務報告以虛假業(yè)務資料進行核算;會計人員業(yè)務水平較低，賬務未按會計準則規(guī)定處理;內(nèi)部管理混亂，缺乏必要的內(nèi)部牽制制度，未按規(guī)定進行財產(chǎn)清查，大量潛虧隱藏在庫存中。
2.組織機構(gòu)設置不盡合理。企業(yè)科室部門之間的職責交叉重疊，企業(yè)領導往往采取垂直管理模式，管理跨度小，管理幅度窄。企業(yè)缺乏一套科學合理的內(nèi)部控制管理制度，不符合公司制的基本管理要求，或雖然也制定了管理制度，但大部分流于形式，其管理帶有很大的隨意性和盲目性。
3.公司治理機構(gòu)不完善，內(nèi)部控制乏力。我國一些企業(yè)存在較為嚴重的大股東操縱現(xiàn)象。后果是，控股股東操縱上市公司的股東大會、董事會和監(jiān)事會。同時，我國上市公司還有明顯的內(nèi)部人控制現(xiàn)象，某些負責人常常集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身。在這種情況下，控股股東或少數(shù)人就能控制公司的財務報告。為了控股股東或管理部門的利益，就有可能操縱財務報告，提供虛假信息誤導外部信息使用者。
4.內(nèi)部審計未發(fā)揮應有的作用。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，現(xiàn)實中許多企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應有的職能。企業(yè)領導對內(nèi)部審計重視不夠，內(nèi)部審計機構(gòu)普遍人員缺乏;有些企業(yè)雖然設置了內(nèi)部審計機構(gòu)，但因內(nèi)部審計制度不健全，業(yè)務不規(guī)范，人員素質(zhì)低，未能充分發(fā)揮作用。
四、建立和完善內(nèi)部控制制度的措施
針對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，認為可以采取以下措施對企業(yè)的內(nèi)部控制加以改進和完善：
1.健全制度建設，規(guī)范會計基礎工作。會計報告的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)是與特定時期的經(jīng)濟運行方式和經(jīng)濟管理體制相適應的。為保證市場經(jīng)濟建設有序進行，切實保護投資者和債權(quán)人的利益，制訂嚴密的財務會計概念框架，健全的會計制度,完善的會計準則，是當前進一步提高會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵。
2.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，健全的內(nèi)部控制制度。健全的內(nèi)部控制制度是有效實施內(nèi)部控制制度的核心，完善的公司治理結(jié)構(gòu)是有效實施內(nèi)部控制制度的基礎。企業(yè)領導作為企業(yè)經(jīng)營者，既是內(nèi)部控制的主體，也是內(nèi)部控制的對象，其自身素質(zhì)及對內(nèi)部控制的態(tài)度，對內(nèi)部控制的實施起著關(guān)鍵性的作用。首先建立以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制體系，啟用高素質(zhì)的專業(yè)人才，建立內(nèi)部計算機網(wǎng)絡管理等項工作。
3.重視企業(yè)的組織機構(gòu)建設,設立合理的職能部門。合理的組織機構(gòu)有助于企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動，有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境;有利于會計資料的傳遞，減少傳遞的時間，提高工作效率;有利于各部門進行恰當?shù)姆止?明確各部門的權(quán)責,促使各部門之間互相監(jiān)督。合理設置職能部門發(fā)揮其專業(yè)管理的作用;各層領導者橫向間加強信息溝通，便于互相協(xié)作，以共同提高企業(yè)整體效益。
4.加強內(nèi)部審計，強化內(nèi)外監(jiān)督。企業(yè)領導的支持和重視是企業(yè)的內(nèi)審真正發(fā)揮功效的前提。有必要加強審計力量，提高審計的地位，對于審計部門的設置應高于其他職能部門，這樣才能保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，否則形同虛設。同時要把審計工作的主要職能從查錯防弊轉(zhuǎn)變到對公司的管理和內(nèi)部控制做出分析、評價，提出內(nèi)部控制建議。對財政、稅務和中介機構(gòu)的外部監(jiān)督要注意信息交流，互通情報，形成有效的監(jiān)督合力。
5.加強人力資源培訓，提高企業(yè)全體職工的素質(zhì)。企業(yè)的競爭是人才的競爭。企業(yè)必須建立統(tǒng)一的人力資源政策，實行科學的聘用、考評、晉升、等人事管理制度，同時加強會計人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務教育。單位負責人對單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責，用人得當，合理安排各類專業(yè)人員從事該專業(yè)工作。提高人員整體素質(zhì)是內(nèi)控制度的基礎，良好的內(nèi)控制度可以有效實施。
總之，內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷深入，企業(yè)將面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)，建立符合企業(yè)特點和要求的內(nèi)控制度是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一項緊迫任務。實踐證明:只有加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能有助于管理層實現(xiàn)其經(jīng)營方針和經(jīng)營目標，保護投資者的合法權(quán)益;才能保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整;才能保證會計信息的真實性和完整性。
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