審計管理建議書

在當(dāng)下社會，建議書的使用越來越廣泛，建議書有利于推進(jìn)工作或任務(wù)的順利開展。你知道建議書怎樣才能寫的好嗎？下面是小編整理的審計管理建議書，希望能夠幫助到大家。

審計管理建議書1

XX集團(tuán)董事會、XX公司總經(jīng)理： XX建字【20xx】第01001 號

我們根據(jù)XX集團(tuán)董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃,集團(tuán)審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對XX有限公司(以下簡稱公司)XX年度XX實(shí)施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：XX年XX月XX至XX月XX日止所發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。

因為我們是對公司的中期費(fèi)用進(jìn)行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進(jìn)行遵循性審計過程中注意到的費(fèi)用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強(qiáng)制性。

在審計過程中，我們了解了公司的《XX制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費(fèi)用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運(yùn)用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。

我們認(rèn)為，公司現(xiàn)有的《XX制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進(jìn)一步完善之處。

現(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《XX制度》方面的某些問題及改進(jìn)建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《XX制度》。

一、發(fā)現(xiàn)的問題：

二、我們的建議：

XX集團(tuán)

審 計 部

XX年 月 日

審計管理建議書2

集團(tuán)公司決策層:

經(jīng)過近半年時間對集團(tuán)公司的了解及部分下屬子公司的審計，覺得有必要對內(nèi)部審計的有關(guān)知識和我們公司內(nèi)部審計的運(yùn)作思路作粗淺的探討，提出對公司內(nèi)部審計工作建設(shè)的一些意見和建議。不當(dāng)之處望予以諒解。

此建議書主要包括以下方面進(jìn)行：

一、內(nèi)部審計及其發(fā)展概況

二、內(nèi)部審計的任務(wù)及作用

三、內(nèi)部審計部門的設(shè)

四、內(nèi)部審計章程

五、集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計的主要任務(wù)

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)力量的建議

在我國，內(nèi)部審計在組織中發(fā)揮著越來越重要的作用，愈來愈受到重視，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展最活躍的長江三角洲、珠江三角洲一帶，內(nèi)部審計在包括民營企業(yè)在內(nèi)的眾多大中型企業(yè)中得到迅速的發(fā)展。那么,什么是內(nèi)部審計?內(nèi)部審計究竟能發(fā)揮什么作用?

一、內(nèi)部審計及其發(fā)展概況

什么是內(nèi)部審計?在國際內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中是這樣定義的“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。”

從內(nèi)部審計的發(fā)展來看，現(xiàn)代內(nèi)部審計已經(jīng)歷了第一和第二階段，并且已處于第三階段的邊緣。

內(nèi)部審計的第一階段：1941年以前為內(nèi)部審計發(fā)展的第一階段，在這一階段，內(nèi)部審計主要是為了防止財務(wù)收支的錯誤和舞弊，而對財務(wù)收入和支出進(jìn)行的審計。由于這種審計僅僅重視財務(wù)收支，而對實(shí)物資產(chǎn)的流失無法控制，從監(jiān)督的性質(zhì)上看屬事后監(jiān)督，易造成損失無法挽回,也起不到事前預(yù)防的作用。

內(nèi)部審計的第二階段：1941年,在內(nèi)部審計中引入了“內(nèi)部控制”的概念，從而內(nèi)部審計的范圍擴(kuò)大到以各項管理控制制度為主的各項經(jīng)營管理活動，包括采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、人事等整個經(jīng)營活動，從審計的類型上擴(kuò)大到財務(wù)審計、離任審計、績效審計、工程質(zhì)量審計、重大經(jīng)濟(jì)合同審計等，從監(jiān)督的性質(zhì)上看包括事前、事中、事后等整個業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控。在此階段，內(nèi)部審計能有效的保證包括實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有資產(chǎn)的安全和完整、財務(wù)信息的真實(shí)可靠、經(jīng)濟(jì)資源不被浪費(fèi)、經(jīng)營活動朝著經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行等, 但面對錯綜復(fù)雜的環(huán)境，不能有效的發(fā)揮風(fēng)險防范作用。

內(nèi)部審計的第三階段：在二十世紀(jì)八、九十年代，為了應(yīng)對變化多端的環(huán)境，提高企業(yè)應(yīng)變能力，經(jīng)營者對風(fēng)險愈來愈重視，引入了風(fēng)險分析、評價、應(yīng)急措施等概念，強(qiáng)調(diào)組織在運(yùn)營過程中應(yīng)正視風(fēng)險的存在，并對風(fēng)險進(jìn)行分析、評價，從而對內(nèi)部審計提出了新的要求，要求對風(fēng)險進(jìn)行審計，一方面評價防范風(fēng)險的預(yù)警機(jī)制是否完善，另一方面審查在風(fēng)險不可避免地到來時，應(yīng)急措施是否能使組織的損失最小。

二、內(nèi)部審計的通常應(yīng)包括的任務(wù)及作用：

1、測試、評價各項內(nèi)部控制制度：對組織內(nèi)部各項管理制度測試、評價包括兩個方面，一是制度設(shè)計是否合理、健全，二是制度是否能有效執(zhí)行。不管對制度的執(zhí)行多么嚴(yán)格的，設(shè)計的不科學(xué)，仍有漏洞可鉆;不管設(shè)計多么科學(xué)的制度，不嚴(yán)格執(zhí)行，仍然起不到管理作用。

2、定期進(jìn)行財務(wù)審計，保證財務(wù)信息的真實(shí)可靠。

3、進(jìn)行重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計，如采購審計，工程質(zhì)量審計，經(jīng)濟(jì)合同審計，資產(chǎn)安全審計，投資審計等;

4、進(jìn)行管理審計;

5、進(jìn)行績效審計和離任審計;

6、進(jìn)行風(fēng)險分析、評價審計;

7、與外部審計師進(jìn)行溝通與聯(lián)絡(luò)

內(nèi)部審計通過完成內(nèi)部審計工作任務(wù)，在企業(yè)中發(fā)揮著其他部門難以替代的作用，除監(jiān)督、反饋、促進(jìn)、約束作用外，還包括以下方面：

1、解決信息不對稱風(fēng)險：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，投資者(所有權(quán)人)和經(jīng)營者(總經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人)產(chǎn)生了分離，一部分經(jīng)營管理層利用信息上的優(yōu)勢，向股東隱瞞實(shí)情，“報喜不報憂”，致使決策層利用錯誤的信息造成決策失誤。內(nèi)部審計通過全面的審計可有效解決這一信息不對稱風(fēng)險，減少企業(yè)經(jīng)營失敗的可能性。

2、解決專業(yè)不對稱風(fēng)險：隨著社會分工的明細(xì)化，專業(yè)知識越來越不能被非專業(yè)人員所了解，專業(yè)人員利用專業(yè)知識的優(yōu)勢，虛報工作業(yè)績，甚至達(dá)到舞弊的目的，內(nèi)審人員利用多方面專家知識，必要時外聘專家進(jìn)行績效審計和重點(diǎn)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)審計，來解決專業(yè)不對稱風(fēng)除。

3、“威懾”作用：一個有效的內(nèi)部審計能夠起到一定程度的“威懾”作用，防止舞弊、錯誤行為的發(fā)生，且審計范圍越大，“威懾”作用越大。正如各單位設(shè)保安一樣，即使沒發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)損失，但保安的工作仍然重要。

三、內(nèi)部審計部門的設(shè)

內(nèi)部審計部門因領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系不同大致分三類：(1)受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo);(2)受本單位總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo);(3)受董事會領(lǐng)導(dǎo)。從審計的獨(dú)立性、有效性來講，領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，獨(dú)立性愈強(qiáng)，發(fā)揮的作用也越大。

從人員組成上講，內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從準(zhǔn)備提拔的人員中補(bǔ)充。

四、內(nèi)部審計章程：

內(nèi)部審計章程是經(jīng)董事會和高級管理層批準(zhǔn)的關(guān)于內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的書面說明，是內(nèi)部審計部門獲得董事會和高級管理層授權(quán)的證明，如果審計工作受到被審計者的阻礙，出示內(nèi)部審計章程可有效幫助工作進(jìn)行。根據(jù)《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定：“內(nèi)部審計經(jīng)理必須有一份經(jīng)高級管理層和董事會認(rèn)可和批準(zhǔn)的內(nèi)部審計章程”。

五、集團(tuán)目前階段和可預(yù)見階段內(nèi)部審計的主要任務(wù)

鑒于公司的實(shí)際情況和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的現(xiàn)狀，從公司決策層來說，應(yīng)明確內(nèi)部審計目前的定位，主要的權(quán)利和義務(wù)，在此基礎(chǔ)上應(yīng)考慮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織中的地位、人員配備。

因為在一次審計過程中想要滿足不同的審計目的是不現(xiàn)實(shí)的，所以審計項目的安排者應(yīng)盡量明確審計目的; 在集團(tuán)公司缺乏系統(tǒng)的對子公司進(jìn)行管理和評價的標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計項目越細(xì)化，目的越明確，審計的效果越好，審計報告越有用，越權(quán)威。同時考慮在今后的審計中，減少被審計單位的數(shù)量，以利于審計機(jī)構(gòu)把更多的精力投入到特定的審計項目中去，以提高審計工作的質(zhì)量。

在集團(tuán)，內(nèi)部審計的主要目的可以包括以下幾點(diǎn)：

(一)定期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的審計。

在各子公司的會計核算工作和內(nèi)部報告系統(tǒng)未得到明顯改善的前提下，或者根據(jù)管理的實(shí)際需要，有選擇的進(jìn)行定期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的審計。

(二)費(fèi)用專項審計方面

主要針對費(fèi)用開支的合理性，真實(shí)性進(jìn)行審計，有無異常的費(fèi)用開支，費(fèi)用的審批權(quán)限是否明確，并得到有效執(zhí)行。

(三)貨幣資金的專項審計

定期或者因內(nèi)部管理的要求貨幣資金的審計，有無挪用資金等情況，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否建立，是否有效執(zhí)行。

(四)對擬收購項目的審計

在公司對外投資項目已經(jīng)到達(dá)的一個階段(如投資人員已完成項目的盡責(zé)調(diào)查，需要對被投資對象的財務(wù)狀況做比較詳細(xì)的了解時)或者在投資項目全過程中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)利用專業(yè)知識獨(dú)自或者會同其他專業(yè)人士或者中介機(jī)構(gòu)對擬收購項目進(jìn)行財務(wù)審計，以掌握其實(shí)際財務(wù)狀況。

(五)預(yù)算執(zhí)行情況的審計

在集團(tuán)公司建立了對子公司進(jìn)行預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的預(yù)算，對其執(zhí)行成果進(jìn)行審計，作為集團(tuán)公司決策的依據(jù)。

(六)子公司管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或離任審計

在集團(tuán)公司對子公司的管理層制定有任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)時，對其完成情況進(jìn)行審計或離任審計。

(七)舞弊審計

根據(jù)線索進(jìn)行舞弊審計。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計的建議

隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，人員的增多，僅僅靠人的自覺性、良心顯然是不行的，“人性化”、“以人為本”的管理理念，強(qiáng)調(diào)人在組織中重要性的同時，也需要制度的約束，以達(dá)到一種制衡，當(dāng)務(wù)之急制度化建設(shè)優(yōu)為重要，財務(wù)公開化迫在眉急，這都需要經(jīng)營者的配合，但還存在這樣的問題，高級管理層也許已經(jīng)發(fā)現(xiàn)管理中的問題，但考慮到經(jīng)營者在公司發(fā)展中作出的貢獻(xiàn)和強(qiáng)勢地位，不愿扮演干預(yù)角色，這一切都需要一種監(jiān)督機(jī)制——內(nèi)部審計，才能夠及時制止經(jīng)營者的個人因素所導(dǎo)致的高風(fēng)險行為，防止企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。結(jié)合我們公司情況，作以下建議：

(一)明確內(nèi)部審計在組織中的定位，提出與其地位相對應(yīng)的工作職責(zé)和義務(wù)，并賦予其相對應(yīng)的權(quán)利。以《內(nèi)部審計章程》的形式予以明確

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的人員力量

不管如何定位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，目前情況下，審計部門的人員力量都應(yīng)加強(qiáng)：由于內(nèi)審人員存在潛在的人際沖突，變內(nèi)審人員的個人意見為內(nèi)審部門集體意見，故內(nèi)審部門的人員組成上建議不少于2名骨干人員，1名審計助理，但因受合理成本的限制，人員不宜過多，在工作中人手不夠時，可從其他員工中臨時抽調(diào)。

同時根據(jù)審計項目的需要，可以從其他部門抽調(diào)如建筑、法律等專業(yè)人員加入審計項目。公司其他部門應(yīng)有此項義務(wù)。