上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備哪些能力
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上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備哪些能力
(一)德才兼?zhèn)?---基本能力
1、品德
良好的品德是每一個(gè)普通人都應(yīng)該具備的素質(zhì),對于一個(gè)從事財(cái)務(wù)工作的人員來說,尤其如此。作為一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān),個(gè)人覺得“德”的重要性要高于“才”。表現(xiàn)在:良好的個(gè)人品質(zhì)、優(yōu)秀的職業(yè)道德、高度的責(zé)任心和執(zhí)著的敬業(yè)精神。
財(cái)務(wù)部門是企業(yè)一個(gè)至關(guān)重要的部門,企業(yè)的資金在這里運(yùn)作,企業(yè)的各種商業(yè)秘密也蘊(yùn)藏其中。作為上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān),只有具備了良好的個(gè)人品質(zhì)、優(yōu)秀的職業(yè)道德,才能對企業(yè)忠心耿耿,也才能設(shè)身處地地站在企業(yè)擁有者的角度來看待問題,做到對公司負(fù)責(zé)、對中小股東負(fù)責(zé),從而引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。
一個(gè)正直誠信、盡職敬業(yè)并具有強(qiáng)烈責(zé)任心的財(cái)務(wù)總監(jiān),上級才會信任、下屬才會信賴,自己也才能較為順利地開展工作。
2、才能
首先,具備扎實(shí)的財(cái)會專業(yè)知識是一個(gè)合格財(cái)務(wù)總監(jiān)的根本。財(cái)會工作是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的工作,對于日趨監(jiān)管嚴(yán)格的上市公司來說,財(cái)務(wù)總監(jiān)如果對新頒布修改的會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)稅政策以及上市公司的管理規(guī)章掌握得不強(qiáng),其就會很容易在財(cái)務(wù)管理上給公司帶來風(fēng)險(xiǎn)。
再者,具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)是上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該達(dá)到的狀態(tài)。上市公司面對的是全社會廣大的投資者,需要對中小股東負(fù)責(zé),需要解決的問題也錯(cuò)綜復(fù)雜,因而對于上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)來說,除了應(yīng)在財(cái)會專業(yè)方面有一定的深度之外,更應(yīng)在知識的廣度方面拓寬自己,提升自己包括在稅收、法律、金融、企業(yè)管理、并購重組、投融資、公司治理等等方面的知識與能力。
另外,能夠及時(shí)地更新自己的知識也是上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具備的能力。近些年來,我們國家的會計(jì)準(zhǔn)則修改、新增不斷,財(cái)稅政策、上市公司的監(jiān)管手段也是層出不窮,一個(gè)上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān),如果不能及時(shí)地更新自己在這些方面的知識、完善自己的知識結(jié)構(gòu),就會很容易在公司日常的運(yùn)作管理中捉襟見肘。
(二)企業(yè)管控----業(yè)務(wù)能力
業(yè)務(wù)能力應(yīng)該是上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的必要能力。財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅僅是公司的“賬房先生”,或者說僅僅把“賬房先生”的事做好就行了。對于上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)來說,其工作職責(zé)除了包括會計(jì)核算、成本分析、報(bào)告編制之外,還需要熟悉企業(yè)在投融資管理、并購重組、稅收籌劃、全面預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等各個(gè)領(lǐng)域的程序及運(yùn)作,要懂得并善于將財(cái)務(wù)工作與公司的戰(zhàn)略、運(yùn)營、流程等緊密結(jié)合在一起,積極、主動地利用自己的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)為企業(yè)的決策、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及經(jīng)營管理提供財(cái)務(wù)上的支撐,這樣才能使企業(yè)健康有序地發(fā)展。
1、規(guī)范內(nèi)部會計(jì)核算能力
這是財(cái)務(wù)總監(jiān)在業(yè)務(wù)能力方面的基本功。一個(gè)企業(yè)的.會計(jì)核算不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn),甚至混亂的話,其他事項(xiàng)的管理就很難順利地進(jìn)行,其提供給公司管理層的會計(jì)信息也是失真的,從而導(dǎo)致決策失誤。
2、理順財(cái)務(wù)管理體系能力
理順公司的財(cái)務(wù)管理體系是財(cái)務(wù)總監(jiān)著手開展一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作首先應(yīng)該去做的事情。試想如果一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)對一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系都想不到去理順或者根本不去理順,他所實(shí)施的財(cái)務(wù)管理就沒有了可靠的基礎(chǔ),就像“墻上的蘆葦—--頭重腳輕根底淺”,他必然很難在企業(yè)的宏觀財(cái)務(wù)運(yùn)作、戰(zhàn)略謀劃決策、有效防范風(fēng)險(xiǎn)等方面有什么作為。
3、組織內(nèi)控體系建設(shè)能力
企業(yè)在生存、發(fā)展過程中,會面臨很多的風(fēng)險(xiǎn),如制度缺陷風(fēng)險(xiǎn)、管理決策風(fēng)險(xiǎn)、市場監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等等。特別是對于那些處于多元化、快速發(fā)展階段的公司,其子公司及參股公司眾多,如何實(shí)現(xiàn)對它們的管控,哪些該管、哪些又該放手,是擺在企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)面前的重要任務(wù)。作為一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān),如何建立和完善公司的內(nèi)控體系來防范和化解風(fēng)險(xiǎn),如何通過內(nèi)控體系的建設(shè)來實(shí)現(xiàn)總部對各子公司及參股公司的科學(xué)管控,是體現(xiàn)其能力的很重要標(biāo)識。
4、建立預(yù)算管理模式能力
“兵馬未動,糧草先行”。企業(yè)規(guī)模越大,預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營中的重要性就越突出。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)組織建立起適合所在公司特點(diǎn)的預(yù)算管理模式(條件具備時(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理),把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解,轉(zhuǎn)化成為財(cái)務(wù)目標(biāo)、業(yè)績指標(biāo),下達(dá)給公司管控的各子公司及參股公司(或各責(zé)任中心),在財(cái)務(wù)上做好資金籌集、成本控制、收益構(gòu)成等的準(zhǔn)備,做到未雨綢繆,最終促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)。
5、縝密的財(cái)務(wù)分析能力
當(dāng)今企業(yè)不僅面臨著紛繁復(fù)雜的社會環(huán)境,企業(yè)本身的運(yùn)作也是日趨多元化與規(guī)?;?,上市公司更是面臨著越來越嚴(yán)格的市場監(jiān)管。這就要求上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)必須具備縝密的財(cái)務(wù)分析能力,善于利用自己的專業(yè)知識及經(jīng)驗(yàn),在企業(yè)紛繁復(fù)雜的情境中分析出關(guān)鍵問題,從具體的事務(wù)中提煉出問題的本質(zhì),并迅速地化解所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)。
6、豐富的投融資管理能力
投融資管理是企業(yè)健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)快速擴(kuò)張所必須要做好的工作。投融資管理能力的高低能進(jìn)一步體現(xiàn)上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的價(jià)值。
投資管理上,上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)平衡好回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系,審慎地進(jìn)行諸如企業(yè)并購重組等方面的工作。
融資管理上,上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)運(yùn)用好適合的融資渠道和融資方式,平衡好融資成本、資金需求及融資周期等三方面的關(guān)系,篩選出企業(yè)最優(yōu)的籌資方案。
(三)影響推動----管理能力
上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)作為企業(yè)的高級管理人員,需具備優(yōu)秀的管理能力是不言而喻的。管理能力體現(xiàn)在其對他人及事務(wù)的影響推動力上。
如果你無法影響他人,無法依照你的知識和判斷推動事務(wù)的運(yùn)程,那么無論你專業(yè)如何精通、經(jīng)驗(yàn)何等豐富、判斷何其準(zhǔn)確恐怕都無濟(jì)于事。作為一個(gè)上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān),影響推動能力應(yīng)該比肩于其在業(yè)務(wù)上的能力。
1、團(tuán)隊(duì)建設(shè)能力
培養(yǎng)、造就一個(gè)優(yōu)秀的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì),是上市公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)該特別具有的能力。營造的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具有共同的愿景和一致的價(jià)值觀,團(tuán)隊(duì)成員之間能有效地配合、高效地工作。
作為一個(gè)出色的財(cái)務(wù)總監(jiān),對下屬不僅是監(jiān)督、要求,而且要信任、指導(dǎo)、授權(quán)并感恩,幫助下屬提高專業(yè)知識和工作能力,這樣才能從心底上贏得下屬的支持和擁護(hù)。
2、溝通協(xié)調(diào)能力
近年來,上市公司面臨著復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及越來越嚴(yán)格的市場監(jiān)管,迫切需要財(cái)務(wù)總監(jiān)從日常的會計(jì)核算、瑣碎的事務(wù)中解脫出來,積極主動地培養(yǎng)、提高自己在企業(yè)對內(nèi)對外關(guān)系上的溝通與協(xié)調(diào)能力。
在對內(nèi)關(guān)系上,財(cái)務(wù)總監(jiān)需要經(jīng)常與公司內(nèi)各階層員工保持良好的溝通,調(diào)動其工作積極性,處理好與總經(jīng)理、董秘、經(jīng)營人員、內(nèi)審人員等的關(guān)系。
在對外關(guān)系上,財(cái)務(wù)總監(jiān)需要正確處理好與銀行、稅務(wù)、債權(quán)人等的關(guān)系;對于上市公司的財(cái)務(wù)總監(jiān),由于會較多地組織參與企業(yè)的并購重組等工作,還特別需要其加強(qiáng)對政府財(cái)稅部門、會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)、證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)、各股東等等的溝通與協(xié)調(diào)。
財(cái)務(wù)會計(jì)主要做哪些工作
(1)核實(shí)資產(chǎn)。核實(shí)資產(chǎn)是企業(yè)編制報(bào)表前一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作,而且工作量大。主要包括:
①清點(diǎn)現(xiàn)金和應(yīng)收票據(jù)。
②核對銀行存款,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
③與購貨人核對應(yīng)收賬款。
④與供貨人核對預(yù)付賬款。
⑤與其他債務(wù)人核對其他應(yīng)收款。
⑥清查各項(xiàng)存貨。
⑦檢查各項(xiàng)投資的回收利潤分配情況。
⑧清查各項(xiàng)固定資產(chǎn)的在建工程。
在核實(shí)以上各項(xiàng)資產(chǎn)的過程中,如發(fā)現(xiàn)與賬面記錄不符,應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶,待查明原因,按規(guī)定報(bào)此處理。
(2)清理債務(wù)。企業(yè)與外單位的各種經(jīng)濟(jì)往來中形成的債務(wù)也要認(rèn)真清理及時(shí)處理。對已經(jīng)到期的負(fù)債,要及時(shí)償還,以保持企業(yè)的信譽(yù),特別是不能拖欠稅款;其他應(yīng)付款中要 注意是否有不正常的款項(xiàng)。
(3)復(fù)核成本。編制報(bào)表前,要認(rèn)真復(fù)核各項(xiàng)生產(chǎn)、銷售項(xiàng)目 的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況。查對是否有少轉(zhuǎn)、多轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯(cuò)轉(zhuǎn)成本,這些直接影響企業(yè)盈虧的真實(shí) ,并由此產(chǎn)生一系列的后果,如多交稅金、多分利潤,使企業(yè)資產(chǎn)流失等。
(4)內(nèi)部調(diào)賬。內(nèi)部調(diào)賬(轉(zhuǎn)賬)是編制報(bào)表前一項(xiàng)很細(xì)致的準(zhǔn)備工作。主要有如下幾點(diǎn):
①計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)算本期壞賬準(zhǔn)備,并及時(shí)調(diào)整入賬。
②攤銷待攤費(fèi)用。凡本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用應(yīng)在本期攤銷。
③計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
④攤銷各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。
⑤實(shí)行工效掛鉤的企業(yè),按規(guī)定計(jì)提“應(yīng)付職工薪酬”。
⑥轉(zhuǎn)銷經(jīng)批準(zhǔn)的“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。財(cái)務(wù)部門對此要及時(shí)提出處理意見,報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批,不能長期掛賬。
⑦按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及有關(guān)規(guī)定,預(yù)提利息和費(fèi)用。
⑧有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)計(jì)算匯總損益調(diào)整有關(guān)外幣賬戶。
(5)試算平衡。在完成以上準(zhǔn)備工作之后,還應(yīng)進(jìn)行一次試算平衡,以檢查賬務(wù)處理有無錯(cuò)誤。
(6)結(jié)賬。試算平衡后的結(jié)賬工作主要有以下幾項(xiàng):
①將損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。
②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。
③進(jìn)行利潤分配后,編制年終會計(jì)決算報(bào)表。
以上各項(xiàng)準(zhǔn)備工作往往是同時(shí)交叉進(jìn)行的。在實(shí)現(xiàn)財(cái)會電算化的企業(yè),以上有些準(zhǔn)備工作是可以通過電腦完成的,如試算平衡和結(jié)賬等。
財(cái)務(wù)與會計(jì)的關(guān)系
1、財(cái)務(wù)與會計(jì)既有區(qū)別,但同時(shí)又相互作用、相互影響,有著非常緊密的聯(lián)系。其聯(lián)系主要體現(xiàn)在:兩者都是為特定對象服務(wù)的。即存在財(cái)務(wù)主體和會計(jì)主體,作用的對象都是單位資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn),主要對價(jià)值形態(tài)進(jìn)行管理。
2、會計(jì)是財(cái)務(wù)的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)離不開會計(jì)。會計(jì)基礎(chǔ)薄弱,財(cái)務(wù)管理必將缺乏堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、計(jì)劃和控制將缺乏可靠的依據(jù)。新的具體會計(jì)準(zhǔn)則和新會計(jì)制度普遍采用謹(jǐn)慎性和實(shí)質(zhì)重于形式的會計(jì)原則,有利于為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和決策提供客觀、真實(shí)、完整的會計(jì)信息資料,減少財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。
3、財(cái)務(wù)與會計(jì)在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上有交叉現(xiàn)象,在內(nèi)容上沒有明確的界限。單位在機(jī)構(gòu)、崗位的設(shè)置上,除不相容職務(wù)以外,財(cái)務(wù)與會計(jì)崗位可以重疊。單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員),同時(shí)也可以是單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。有的財(cái)務(wù)部門或計(jì)財(cái)部門包括會計(jì)機(jī)構(gòu),同時(shí)履行財(cái)務(wù)、會計(jì)的職能。單位會計(jì)人員可以根據(jù)單位要求,獨(dú)立或參與單位財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、利潤分配方案的制定,以及財(cái)務(wù)管理和重大財(cái)務(wù)的決策。實(shí)務(wù)中,單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部會計(jì)控制可有機(jī)結(jié)合。
4、會計(jì)從業(yè)人員必須掌握有關(guān)財(cái)務(wù)知識,熟悉單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)規(guī)定,如差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等報(bào)銷的規(guī)定等。每年注冊會計(jì)師、會計(jì)師考試科目,都包括財(cái)務(wù)成本管理內(nèi)容。同樣,財(cái)務(wù)人員必須懂會計(jì),能熟練分析和運(yùn)用相關(guān)會計(jì)信息資料。
財(cái)務(wù)與會計(jì)的區(qū)別
筆者認(rèn)為,財(cái)務(wù)與會計(jì)應(yīng)有一個(gè)客觀的界限,其區(qū)別主要體現(xiàn)在以下方面:
1、概念不同。財(cái)務(wù)是在一定的整體目標(biāo)下,關(guān)于資產(chǎn)的購置、投資、融資和管理的決策體系。而會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,采用專門方法,對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督,通過對交易或事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告,并提供有關(guān)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息資料的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。
2、職能作用不同。會計(jì)基本職能是核算和監(jiān)督,側(cè)重于對資金的反映和監(jiān)督。而財(cái)務(wù)的基本職能是預(yù)測、決策、計(jì)劃和控制,側(cè)重于對資金的組織、運(yùn)用和管理。
3、依據(jù)不同。會計(jì)核算的依據(jù)是國家的統(tǒng)一會計(jì)制度,具體會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的選用由企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)政策,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選定的。而財(cái)務(wù)管理的依據(jù)則是在國家政策法律允許范圍內(nèi),根據(jù)管理當(dāng)局的意圖。單位制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,享有獨(dú)立的理財(cái)自主權(quán)、自主決策權(quán)。
4、面向的時(shí)間范圍不同。會計(jì)是面向過去,必須以過去的交易或事項(xiàng)為依據(jù),是對過去的`交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和記錄。而財(cái)務(wù)是注重未來,是基于一定的假設(shè)條件,在對歷史資料和現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行分析以及對未來情況預(yù)測和判斷的基礎(chǔ)上,側(cè)重對未來的預(yù)測和決策。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)不應(yīng)該發(fā)生、應(yīng)發(fā)生多少,是財(cái)務(wù)需要考慮的問題。
5、目的和結(jié)論不同。會計(jì)的目的是要得出一本“真賬”,結(jié)論具有合法性、公允性、一貫性,相對來講結(jié)論是“死的”,不同的人對相同的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,在所有重大方面不應(yīng)存在大的出入。而財(cái)務(wù)的目的在于使企業(yè)財(cái)富的最大化或價(jià)值最大化,其結(jié)論相對來講是“活的”,它沒有極值,只有恰當(dāng)?shù)摹⒑侠淼?,其結(jié)果不是唯一的。不同的人,由于經(jīng)驗(yàn)、取舍、偏好等的不同,得出的結(jié)論可能差異較大。需要說明的是,財(cái)務(wù)管理是一門科學(xué),但不是一門硬科學(xué),而是一門軟科學(xué)。有理性一面,也由非理性的成分。因?yàn)樗囈源嬖诘幕緱l件都是假定的,是經(jīng)驗(yàn)值(如平均資金成本)。財(cái)務(wù)難就難在要對不確定性的東西,要依據(jù)經(jīng)驗(yàn)、判斷、推理做出決策。
6、影響其結(jié)果的因素不同。會計(jì)結(jié)論主要受會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的影響。企業(yè)選定的有關(guān)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì),既受到國家統(tǒng)一會計(jì)制度的限制,同時(shí)受到會計(jì)人員專業(yè)判斷能力的制約。而財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度,主要受到企業(yè)投資報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn);以及投資項(xiàng)目、資本結(jié)構(gòu)和股利分配政策的影響。
7、分類不同。會計(jì)包括財(cái)務(wù)會計(jì)(對外報(bào)告會計(jì))和管理會計(jì)(對內(nèi)報(bào)告會計(jì)),財(cái)務(wù)分為出資人財(cái)務(wù)和經(jīng)營者財(cái)務(wù)。這里的出資人是指獨(dú)立于經(jīng)營者之外的投資者、債權(quán)人,既包括現(xiàn)實(shí)的出資人,也包括潛在的出資人,如尚未出資但準(zhǔn)備對某單位進(jìn)行投資或借款的人。出資人往往關(guān)心被出資單位對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料,而經(jīng)營者在按要求對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)資料的同時(shí),更關(guān)心內(nèi)部管理會計(jì)資料。