借貸記賬法的基本內(nèi)容
借貸記賬法的基本內(nèi)容
借貸記賬法是會(huì)計(jì)最重要的核算方法,沒有借貸記賬法就沒有現(xiàn)代會(huì)計(jì),但是對(duì)于借貸記賬法的記賬符號(hào)借和貸的涵義并沒有給出明確的界定。下面學(xué)習(xí)啦小編就為大家解開借貸記賬法的基本內(nèi)容，希望能幫到你。
借貸記賬法的基本內(nèi)容
借貸記賬法是按照復(fù)式記賬法的原理，以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系為基礎(chǔ)，以“借”、“貸”二字為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則來(lái)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種記賬方法。借貸記賬法的基本內(nèi)容包括記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡四項(xiàng)。
1. 記賬符號(hào)
借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)來(lái)記錄會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目的增減變化。借貸記賬法就因此而得名。“借(Debit簡(jiǎn)寫Dr)”、“貸(Credit簡(jiǎn)寫Cr)”二字的含義，最初是從借貸資本家的角度來(lái)解釋的，即用來(lái)表示債權(quán)(應(yīng)收款)和債務(wù)(應(yīng)付款)的增減變動(dòng)。借貸資本家把吸收的存款稱為“貸”，表示“欠人”;把貸出的款項(xiàng)稱為“借”，表示“人欠”。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，借貸記賬法被廣泛地應(yīng)用于各行各業(yè)，“借”、“貸”就失去了原來(lái)的含義，成為會(huì)計(jì)學(xué)中的一對(duì)純粹用以標(biāo)明記賬方向的符號(hào)。日本在引進(jìn)復(fù)式記賬法時(shí)，將Debit和Credit翻譯成“借”和“貸”，我國(guó)在從日本引進(jìn)時(shí)，援引了日本的這種譯法。
2. 賬戶結(jié)構(gòu)
在前一章中，已經(jīng)說明了賬戶的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容，并指出在不同的記賬方法下，賬戶的具體結(jié)構(gòu)有所不同。在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但究竟哪一方登記金額的增加，哪一方登記金額的減少?則應(yīng)根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容以及與此相聯(lián)系的性質(zhì)而定。
在借貸記賬法下，應(yīng)按照賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容設(shè)置賬戶，賬戶應(yīng)分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類六大賬戶。除此之外，還可以設(shè)置共同性(雙重性)賬戶。
(1)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者類賬戶的結(jié)構(gòu)
(2)收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)
(3)共同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)
3. 記賬規(guī)則
按照復(fù)式記賬原理，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額、相反的方向，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，即在記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶借方的同時(shí)，記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，并且記入借方與記入貸方的金額必須相等。因此借貸記賬法的記賬規(guī)則可簡(jiǎn)單概括為“有借必有貸，借貸必相等”。
4. 試算平衡
試算平衡是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對(duì)本期賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總和試算，以檢驗(yàn)賬戶記錄正確與否的一種專門方法。借貸記賬法的試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。前者是以記賬規(guī)則為直接依據(jù)，而后者是以會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)=權(quán)益”為直接依據(jù)。
應(yīng)當(dāng)指出，試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來(lái)檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸不平衡，可以肯定賬戶的記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。如果借貸平衡，一般來(lái)說，記賬正確，但不能肯定記賬沒有錯(cuò)誤。因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)借應(yīng)貸方向相反，應(yīng)借應(yīng)貸科目寫錯(cuò)或借貸雙方發(fā)生同等金額的錯(cuò)誤等等都難以通過試算平衡檢查出來(lái)。因此，為了糾正賬簿記錄的其錯(cuò)誤，需要對(duì)所有的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核，以保證賬戶記錄的正確性。
借貸記賬法的主要優(yōu)點(diǎn)
其優(yōu)點(diǎn)主要有以下幾方面：
(1) 有利于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理;
(2) 有利于防止和減少記賬差錯(cuò);
(3) 在賬戶設(shè)置上較為靈活;
(4) 有利于會(huì)計(jì)電算化。
會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)課程始于借方和貸方。借方在帳簿的左側(cè)，貸方在帳簿的右側(cè)。在這里，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方”，換句話說，在任何交易中，都必須同時(shí)登記到帳簿的左右兩側(cè)，其原則如下：
(1)資產(chǎn)增加時(shí)，記入左側(cè);資產(chǎn)減少時(shí)，記入右側(cè)。
(2)負(fù)債增加時(shí)，記入右側(cè);負(fù)債減少時(shí)，記入左側(cè)。
(3)所有者權(quán)益增加時(shí)，計(jì)入右側(cè);所有者權(quán)益減少時(shí)，計(jì)入左側(cè)。
(4)成本增加時(shí)，計(jì)入左側(cè);成本減少時(shí)，計(jì)入右側(cè)。
(5)收入增加時(shí)，計(jì)入右側(cè);收入減少時(shí)，計(jì)入左側(cè)。
(6)費(fèi)用增加時(shí)，計(jì)入左側(cè);費(fèi)用減少時(shí)，計(jì)入右側(cè)。
會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。利潤(rùn)分配之前為：資產(chǎn)+費(fèi)用=所有者權(quán)益+負(fù)債+收入。
可以看出，借和貸兩個(gè)符號(hào)規(guī)定了相反的含義：借對(duì)于會(huì)計(jì)等式左邊的賬戶是表示資產(chǎn)費(fèi)用類賬戶的增加，對(duì)于會(huì)計(jì)等式右邊的賬戶表示負(fù)債，所有者權(quán)益，收入類賬戶的減少。貸正好相反。因此有了上述的記賬規(guī)則。
借貸記賬法是以借貸為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。
借貸記賬法的賬戶基本結(jié)構(gòu)分為左、右兩方，左方稱之為借方，右方稱之為貸方。一般在賬戶借方記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱之為“借記某賬戶”;在賬戶的貸方記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱之為“貸記某賬戶”。至于借方和貸方究竟哪一方用來(lái)記錄金額的增加，哪一方用來(lái)記錄金額的減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)來(lái)決定，不同性質(zhì)的賬戶，其結(jié)構(gòu)是不同的。
借貸記賬法是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的重點(diǎn)和難點(diǎn)，理解透徹才能為更深入的學(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。
借貸記賬法的計(jì)算方法
試算平衡就是指在某一時(shí)日(如會(huì)計(jì)期末)，為了保證本期會(huì)計(jì)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式或復(fù)式記賬原理，對(duì)本期各賬戶的全部記錄進(jìn)行匯總、測(cè)算，以檢驗(yàn)其正確性的一種專門方法。通過試算平衡，可以檢查會(huì)計(jì)記錄的正確性，并可查明出現(xiàn)不正確會(huì)計(jì)記錄的原因，進(jìn)行調(diào)整，從而為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供準(zhǔn)確的資料。
在借貸記賬法下，根據(jù)借貸復(fù)式記賬的基本原埋，試算平衡的方法主要有兩種：本期發(fā)生額平衡法和余額平衡法。
(一)本期發(fā)生額平衡法
本期發(fā)生額平衡法，是指將全部帳戶的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額分別加總后，利用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來(lái)檢驗(yàn)本期發(fā)生額帳戶處理正確性的一種試算平衡方法，其試算平衡公式如下：
全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(發(fā)生額是屬于期間動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金的增減變化，所以又稱為動(dòng)態(tài)平衡公式。)
這種試算平衡方法的原理是：在平時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，都是“有借必有貸，借貸必相等”，將其記入有關(guān)帳戶經(jīng)匯總后，也必然是“借貸必相等”。本期發(fā)生法平衡法主要是用來(lái)檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行各種帳戶帳戶處理時(shí)的正確性。
(二)余額平衡法
余額平衡法是指在會(huì)計(jì)期末帳戶余額在借方的全部數(shù)額和在貸方的全部數(shù)額分別加總后，利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理來(lái)檢驗(yàn)會(huì)計(jì)處理正確性的一種試算平衡方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。其試算平衡公式如下：
全部帳戶的借方期末余額=全部帳戶的貸方期末余額
全部帳戶的借方期初余額=全部帳戶的貸方期初余額
(余額是屬于時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的會(huì)計(jì)指標(biāo)，反映資金增減變動(dòng)后的結(jié)果，所以又稱為靜態(tài)平衡公式。)
余額平衡法的基本原理：在借貸記賬法下，資產(chǎn)帳戶的期末余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益帳戶的期末余額在貸方，由于存在“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，所以全部帳戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)?shù)扔谌繋舻馁J方期末余額合計(jì)數(shù)。余額平衡法主要是通過各種帳戶余額來(lái)檢查、推斷帳戶處理正確性的。
如果試算不平衡，說明帳戶的記錄肯定有錯(cuò)，如果試算平衡，說明帳戶的記錄基本正確，但不一定完全正確。這是因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，如果發(fā)生某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在有關(guān)帳戶中被重記、漏記或記錯(cuò)了帳戶等錯(cuò)誤，并不能通過試算平衡來(lái)發(fā)現(xiàn)。但試算平衡仍是檢查賬戶記錄是否正確的一種有效方法。
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3.借貸記賬法是什么